暗设账户隐匿流水 数据破壁穿透伪装

近期，国家税务总局黄石市税务局稽查局依法查处了黄石美亚医疗美容有限公司偷税案件。经查，2022至2023年，该公司通过使用未绑定公司公户的POS机、法定代表人及其他相关人员收款账户等方式收取营业款后隐匿销售收入，不申报或进行虚假纳税申报，以及发放员工工资、津贴、奖金等未按规定代扣代缴个人所得税，少缴增值税、企业所得税、少代扣代缴个人所得税等税费合计48.6万元。黄石市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款共计76.05万元的处理处罚决定。

联合检查风险现疑点

2024年7月，黄石市税务局稽查局案源部门通过“金税四期”系统大数据风险扫描，发现黄石美亚医疗美容有限公司（以下简称美亚公司）存在隐匿收入、隐瞒工资奖金实际发放情况等多项异常指标，随即开展部门双随机联合检查。

检查人员实地了解到，该公司属于黄石市经营多年的标杆企业，多年来生意一直都很红火，在当地影响力和知名度很高。对此，检查人员与公司法定代表人和财务负责人开展约谈。法定代表人表示，其公司多年来守法经营，口碑优秀，不存在偷税漏税的情况，而近两年生意不好做，没有什么利润。

检查人员对公司经营方面仍存在疑虑，突击调取公司财务电脑等电子数据，获取了该公司年度业绩总结报告、客户名单及消费明细台账等关键原始数据。

面对检查人员展示的数据，财务负责人终于承认，该公司使用两个银联收款机收取经营款，一个用于应付财务做账申报交税，一个用于内部经营。

为了得到收入、成本、费用更详实的信息，检查人员依法查询美亚公司所有银行账户及关联个人（包括法定代表人、财务负责人、核心医美医生及美容师、前台及后勤人员等）近百个银行账户、个人微信、支付宝等第三方支付账户近万条资金流水，至此，检查人员初步掌握了该公司隐匿收入偷逃税款、隐瞒工资奖金发放情况少代扣代缴个人所得税的证据。

数据复原流水揭真相

经过检查人员对美亚公司资金流情况反复研判，还原了该公司日常经营及逃避缴纳税款的做法：一是引导客户（尤其是大额消费或现金支付的客户）将款项直接支付至法定代表人的个人银行账户，脱离公司对公账户和财务核算体系；二是使用未绑定公司对公账户的POS机刷卡收款，资金直接流入法定代表人个人账户用于公司经营；三是表面通过公司对公账户对员工发放每月固定工资并将其反映在公司财务账簿上，再通过法定代表人其他账户，直接对医美医生、美容师、咨询师等员工银行卡、微信等发放工资外的津贴、补贴、补助、绩效和各类奖金。通过以上方式，资金从客户到个人账户或实际控制人账户再用于公司运营的完整链条逐步显现，最终锁定美亚公司2022-2023年存在少申报缴纳增值税、企业所得税等各项税费合计19.91万元以及少代扣代缴个人所得税28.69万元的事实。

以案为鉴行业鸣警钟

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

针对该公司少申报收入少缴税款的行为，国家税务总局黄石市税务局稽查局依据相关法律法规规定，对该公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计76.05万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库。