巧合的申报数据

前期，国家税务总局咸宁市税务局稽查局依法查处了一起涉税中介机构偷逃税款案件。该机构通过个人账户收款隐匿销售收入，以及预提成本未实际发生也不调整等手段偷逃税款。咸宁市税务局稽查局对其违法行为依法作出追缴税款、加收滞纳金并处2倍罚款的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金、罚款均已追缴入库。

三年无税款  申报显蹊跷

2024年7月，咸宁市税务局稽查局接到纪检部门转办的一起举报案件线索，稽查局立即成立案件检查小组，在对涉案的几家企业进行初步调查后，其中一家名为咸宁兴晟财税服务有限公司的涉税中介企业引起了检查小组的注意。

在涉税中介机构的客户群体中，有很大一部分是个体工商户，根据检查人员对个体工商户经营情况的了解，该类客户在接受涉税中介服务时基本不会索要发票，而这也给了涉税服务中介机构偷税漏税的机会。如果这些不索要发票的客户通过现金支付代账款或者将代账款打入个人账户中，那么这些代账款收入在涉税中介机构的账面上将完全“隐形”，常规的手段基本无法查出。

基于对咸宁兴晟财税服务有限公司存在重大偷税漏税风险的判断，检查小组查询了咸宁兴晟财税服务有限公司的税款入库情况，发现其2021年至2023年期间仅有38.64元印花税入库，除此之外，无其他税款入库。该涉税中介的实际控制人辩解称该地区市场竞争激烈，客户肆意压价，企业基本处于亏损经营状态，因此无其他税款入库。

但在检查小组通过对该涉税中介的客户进行抽样调查后，发现其控制人所说的低价竞争的情况并不属实，部分客户的代账费用甚至超过本地区其他代账企业价格的数倍。同时，检查小组还发现，该公司2023年企业所得税申报表中纳税调整后的所得额与可弥补的以前年度亏损完全一致，调整后企业应纳税所得额正好为0元。

怎会有如此巧合的数据？面对检查小组的询问，该涉税中介的实控人一时支支吾吾，说出的理由也难以令检查小组信服。检查小组据此推断，该公司存在较大人为调整企业利润的可能。

收款进私账  核查突破难

在确定重大涉税风险点后，检查人员兵分两组，一组人员负责核实企业成本的真实性，一组负责调查企业收入的完整性。很快，案情取得进展，负责核实企业成本真实性的小组通过翻阅企业财务账簿和会计凭证等方法，确认了该企业2022年和2023年均存在预提成本年末未冲销的情况。

虽然确认了成本方面的问题，但负责调查企业收入的小组在对该涉税中介的客户进行走访后却陷入了困境，虽然该财税中介机构开立了公账账户，但是在实际的业务收款过程中，有通过微信、支付宝、个人银行账户、企业对公账户等多种收款方式收款的情况，且收款人涉及企业法定代表人、法定代表人的妻子、公司业务员等多人，其中，业务收款与个人收款混杂，根本无法判断哪些才是企业的收入。

同时，该涉税中介机构80%的客户为个体工商户，大部分客户未要求开具发票，因此，也无法通过开具发票的数量来核定企业的收入。此外，检查小组还怀疑该涉税中介机构提供的客户名单并不完整，但通过一家家走访客户的这种“笨方法”既工作量大、检查时限上也不可行，检查工作一时陷入僵局。

账套现原形  铁证定偷税

面对这一难题，检查小组集思广益、多方发力，先后尝试过系统排查、比对三员信息、筛选财务人员为该涉税中介人员的企业。但由于该涉税中介机构人员流动较大，无法准确定位客户。检查小组也曾尝试提取企业电脑上的所有数据进行分析，期望获得其代账客户的合同台账等，但获取的数据均不完整。

此时，企业实际控制人似乎察觉到检查小组难以确定其企业的真实收入，也开始劝说检查小组采信其提供的客户名单，并一再保证其名单的完整性。见此情况，检查人员一方面开始核查其提供的名单，一方面继续尝试攻破收入确认难题的方法。终于，在检查人员的不懈努力下，通过对其业务电脑上的资料进行反复核查，发现了代账软件中隐藏的企业成立以来的所有客户账套，通过与企业实际控制人提供的数据进行对比，客户名单只多不少。

由此，检查小组决定以账套中的客户名单为突破口，逐家联系企业客户，还原企业真实业务收入。最终，在大量的内外部证据面前，企业负责人不得不承认其通过个人账户收款不入账、预提成本不冲销等手段达到少缴税款的违法事实。

咸宁市税务局稽查局依照相关法律法规规定，追缴该涉税服务中介机构少缴的企业所得税1.42万元、滞纳金0.14万元，并处罚款2.83万元。