让执法有“力度”更有“温度” ——南漳县税务局“七步工作法”说理式执法侧记

矿产企业捐赠74万元用于村民修路，这笔账是否该申报纳税？

国家税务总局南漳县税务局通过“宣传辅导”“提示提醒”，成功追回税款8.75万元。

今年以来，秉承“法治就是最好的营商环境”理念，南漳县税务局创新推出说理式执法“七步工作法”，开展说理式执法479户次，帮助企业在苗头阶段阻断税收风险，入库税款7101.95万元。

自开展说理式执法以来，该局无一起行政复议、无一起企业投诉、无一起案件移交、无一起行政诉讼，获得了纳税人的一致好评。在日前湖北省年度营商环境纳税指标排名通报中，南漳县位居襄阳各县市区第一。

说通“情理”，执法更有温度

“七步工作法”指的是在执法过程中，严格按照“宣传辅导、提示提醒、涉税调解、督促整改、约谈警示、立案检查、公开曝光”七个环节开展“说理式执法”，并尽可能地帮助企业在早期环节解决涉税风险。

今年7月，大数据筛查发现某酒业公司一经销商黄某未申报纳税，在执法过程中，执法人员坚持用宣传和提醒“说理”，希望能够引导纳税人自觉认识到自己产生了应纳税行为。

面对税务执法人员的宣传辅导，黄某声称自己不是经销商而是某酒业公司员工。执法人员前往酒业公司核实，确认黄某与公司签订有经销合同。被指正后，黄某又辩称自己在别处有家公司，已经纳过税了。但执法人员经过核实，发现黄某所说公司没有任何开票记录。

执法人员通过列举证据，对黄某宣传辅导税收法律以及纳税义务，让黄某自认理亏，最终主动补缴127.3万元税款。

谈通“文理”，教育更有深度

“七步工作法”讲究循序渐进，核心目的在于让企业能自觉改正一些轻微违法行为。

在今年的常规性检查中，执法人员大数据筛查发现某茶业公司一次性购置多辆高档轿车赠与销售人员。

在前期宣传辅导后，企业仍未能自觉针对轿车赠与这一行为申报纳税。在企业购置第30辆汽车时，执法人员采取“电话+短信”的方式，对企业法人提示提醒，企业随即改正，不仅补缴了税款，日后还主动就赠予高档轿车申报纳税。如今某茶业公司已购置高档轿车84辆，主动申报个人所得税31.2万元。

面对宣传辅导和提示提醒均未能解决的涉税争议，执法人员则会通过南漳县公职律师涉税争议咨询调解中心，从法律层面继续进行“说理”。

某粮油公司在增值税留抵退税享受条件上存在争议，经过宣传辅导和提示提醒两个环节未能解决问题后，企业申请进行调解。

从法律角度，税务公职律师详细解读留抵退税实施政策，对企业提出的问题一一予以解答，帮助企业打消了对政策落实具体条件的疑惑，补缴税款30.7万元。

讲通“法理”，整改更有力度

“七步工作法”前三项是以说理、教育为主。但当柔性说理无效时，执法人员会根据实施程序，逐步提升执法力度。

通过综合治税大数据筛查，税务执法人员发现某矿业公司的用电量与产出不成正比，最终发现企业存在车辆未过磅私自出矿的行为。

由于宣传辅导、电话提示提醒以及争议调解均未能解决涉税风险，执法人员上门开展督促整改。在充分尊重企业陈诉意见的基础上，下达《税务事项通知书》，通过列出监控数据，让纳税人意识到自己的违规行为，最终自觉整改补缴各项税款348.7万元。

面对以往的征管“老大难”行业，“七步工作法”同样收效显著。

上半年，南漳县26个社会加油站营收上千万元，但实际纳税只有39.9万元。同时，加油站之间为争夺消费者肆意赠送礼品，严重扰乱市场秩序。

税务执法人员采取“集中说理、分开约谈”的方式，先对各加油站开展集中辅导，再根据监控数据进行一对一“说理”。经过治理，社会加油站纳税意识显著提升，仅8月就自主缴纳税款28.8万元，超过上半年总和60%。税务部门通过提示提醒，将不正常的赠送行为视同销售，加油站之间的恶性竞争得到遏制。

聊通“事理”，治理更有高度

“感谢南漳县税务局的新执法理念，执法人员处理问题有能力、有风范、有水平，格局很大。我们公司也在主动宣传税务部门说理式执法的好形象，在多个短视频平台上获赞20万次！”南漳县株盛财务集团有限公司负责人王凌在感谢短信上“点赞”。

一边给税务部门送感谢信，一边主动给说理式执法宣传正面形象，很难让人想象在短短一年前，株盛财务跟税务执法人员之间已经到了一种剑拔弩张的态势。

在过去，由于传统执法模式烈度太大，纳税人跟执法人员之间的关系往往不太融洽。株盛公司代理纳税业务的客户接近600户，客户多、风险也就多，企业员工自然每天都在跟税务执法人员打交道，中间多有摩擦。