从“首违”到“不违”的转变——当阳市税务局智能化办理“首违不罚”

如何提高纳税人税法遵从度？一直是困扰税务行政执法的难题。

国家税务总局当阳市税务局积极承接“税务行政处罚‘首违不罚’智能化办理”先行区试点，创新“事前提醒+事中说理＋事后回访”模式，锁定“三百三区”目标，即电子文书温馨提醒100%，“首违不罚”应享尽享100%，不予处罚纳税人宣教承诺100%，建立“首违不罚”一体落实“智联网”，推动纳税人从“首违”到“不违”转变，从依法管理向自觉遵守蝶变，进一步提升税法遵从。

事前提醒到位 风险先预防

忘记按期办理纳税申报、未能及时报送开票数据……这些轻微涉税违法行为，屡见不鲜。过去，纳税人往往在收到《税务行政处罚决定书》时，才意识到自己产生了税务违法行为，这也成为了许多纳税人的“烦心事”。

“在企业发展过程中，有时会出现因对相关规定不了解而触碰政策‘红线’的问题，如果简单粗暴地‘一刀切’，就会让企业留下负面记录，影响企业信用等级、信用贷款、招标竞标等，制约企业的进一步发展！”当阳市税务局党委书记、局长王克晶表示，“这种情况下，事前提醒就能将轻微涉税违法行为扼杀在摇篮里，避免‘无心之过’对企业产生负面影响。”

事前提醒是当阳市税务局创建“税务行政处罚‘首违不罚’智能化办理”先行区的重要举措之一，旨在从源头阻断违法行为，将税务执法与信息化大数据有机融合，利用大数据主动发现和筛查，常错、易错涉税问题和容易违反税收管理纳税人，邀请网红“说税”，编制《纳税人不可不知的“首违不罚”小贴士》，定期发布涉税提醒，进行事前预警，有效预防涉税违法风险。截至目前，已编制23期预警提醒，避免违法行为的发生，实现电子文书温馨提醒100%。

事中说理到位 执法有温度

“说理式执法叫人心里暖洋洋的，之前我们不清楚规定，误将销售清单作为发票入账，享受了‘首违不罚’政策，税务人员通过网上文书送达的方式，帮助我们弄清了违法事实依据，告知了违法行为的后果！”当阳市佳旺自动化设备有限公司法人钟新说。

违反依据是什么，违法后果是什么?这是涉税违法纳税人最关心的两个问题。当阳市税务局将精确执法要求融入“首违不罚”工作中，制定“签订电子送达协议——登记税收违法行为——发起限期改正——出具不予处罚决定书——实施宣教承诺——查询统计”的“六步走”智能化办理流程，引导符合“首违不罚”条件的纳税人，线上接收电子文书，以文书告知违法行为，以电话、微信方式线上说清执法的事理、情理、法理，辅导签订“首违不罚”宣教承诺。截至8月底，共签订税务文书电子送达确认书9832份，新办户、查账户签订率达到100%。

分管法制工作负责人宋山教说，“说理式执法不仅融洽征纳关系，减少执法阻力、化解执法矛盾，还对执法人员政策把握、处罚尺度有了更高的要求，也倒逼执法人员不断提高执法精度！”

事后回访到位 服务不打烊

“首违不罚”效果如何？市场主体说了算。为直观获取市场主体对“首违不罚”政策的真切感受，听取纳税人对税务执法的意见建议，进一步巩固“首违不罚”事后宣教成效，当阳市税务局抽调税源管理业务骨干，组建5支“‘首违不罚’跟踪问效小分队”，上门回访，跟踪问效。

“税务干部再次到我们企业回访，现场对我们讲清了不予处罚的原因，提醒了违法的后果，今后我将严格遵守相关规定，进一步规范内部财务制度，保证不再犯同类问题！”宜昌思创新材料科技有限公司郑经理表示。

事后回访丰富了“首违不罚”智能化办理内容，由线上办理延伸到线下问效，通过对多个案例的事后回访，形成对纳税人违法后税法遵从、规范经营等行为的回归分析报告，破解“受罚”的心理预知，形成系统化的税法宣传和教化体系，从而降低纳税人涉税违法行为发生率和制度性交易成本。

“首违不罚”始于税法宣教，终于税收遵从，“不罚”不是目的，“不违”才是根本。据统计，截至8月底，当阳市税务局共办理“首违不罚”107件，根据税务行政处罚数据分析及事后回访情况反馈，以上享受过“首违不罚”政策的纳税人均无再违反税收法律法规记录，实现了从“首违”到“不违”的可喜转变。