8.2.3—171 非居民企业企业所得税年度申报
【事项名称】
非居民企业企业所得税年度申报
【业务描述】
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
【设定依据】
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款
2.《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第五十四条第三款、第五十五条第一款
【办理材料】
序号 | 材料名称 | 数量 | 备注 | |
1 | 《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》 | 2份 | 自办理2020年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第12号）规定自2018年度或2019年度起汇总纳税的，本报表自办理2018年度或2019年度企业所得税汇算清缴申报起启用 | |
2 | 年度财务报告 | 1份 | ||
有以下情形的，还应提供相应材料 | ||||
适用情形 | 材料名称 | 数量 | 备注 | |
会计处理与税法规定不一致需纳税调整 | 《纳税调整项目明细表》 | 2份 | 自办理2020年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第12号）规定自2018年度或2019年度起汇总纳税的，本报表自办理2018年度或2019年度企业所得税汇算清缴申报起启用 | |
按照有关规定适用核定征收的非居民企业机构、场所 | 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》 | 2份 | ||
以前年度发生的亏损，需要在本年度结转弥补 | 《企业所得税弥补亏损明细表》 | 2份 | ||
外国石油公司非居民纳税人 | 《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》 | 2份 | ||
实行汇总纳税的非居民企业机构、场所（含主要机构、场所和其他机构、场所） | 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》 | 2份 | ||
参与开采海上油气资源并发生了弃置费的外国企业或负责海上油（气）田作业的实体 | 《海上油气生产设施弃置费情况表》 | 2份 | ||
在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目 | 工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料 | 1份 | ||
参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告 | 1份 | |||
享受税收协定待遇 | 享受税收协定待遇相关资料 | 1份 | ||
适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第八十四条规定的企业 | 1份 | 根据《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）参照适用 | ||
纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业 | 1份 | |||
【办理地点】
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
即时办结
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
5.纳税人提交的各项证明资料为复印件均须注明“与原件一致”，并签章。
6.纳税人在经营年度内无论盈利或者亏损，都应当按照有关规定办理纳税申报。
7.纳税人进行年度申报前,应先完成全年的季度预缴申报。
8.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。
9.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
10.非居民企业从事国际运输业务，已经办理税务登记的，应当向税务登记所在地主管税务机关依法申报缴纳企业所得税。
11.在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。
12.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》启用前，按规定使用《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）》或《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》。
【基本规范】
1.受理
（1）办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。
（2）不得违规受理申报。
2.办理
按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正纠错。
3.反馈
办理结束后，在申报表上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的，将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。
4.归档
将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途。
【政策依据】
序号 | 文件名称 | 信息公开选项 |
1 | 《中华人民共和国税收征收管理法》 | 主动公开 |
2 | 《中华人民共和国企业所得税法》 | 主动公开 |
3 | 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 | 主动公开 |
4 | 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 | 主动公开 |
5 | 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号） | 主动公开 |
6 | 《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第37号） | 主动公开 |
7 | 《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号） | 主动公开 |
8 | 《国家税务总局关于修改〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉等文件的公告》（国家税务总局公告2015年第22号） | 主动公开 |
9 | 《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2015年第30号） | 主动公开 |
10 | 《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第60号） | 主动公开 |
11 | 《国家税务总局关于发布〈办税事项“最多跑一次”清单〉的公告》（国家税务总局公告2018年第12号） | 主动公开 |
12 | 《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号） | 主动公开 |
13 | 《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号） | 主动公开 |
14 | 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号） | 主动公开 |
15 | 《国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知》（税总函〔2015〕327号） | 主动公开 |
16 | 《国家税务总局关于中外合作开采石油天然气有关非居民税收问题的批复》（税总函〔2015〕494号） | 主动公开 |