差旅费津贴、误餐补助的个税规定适用情况

留言时间：2024-12-26 15:57

留言标题：差旅费津贴、误餐补助的个税规定适用情况

留言内容：国税发〔1994〕89号文中规定，差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的收入，不征税。请问该政策是否仍然有效？如有效，请问具体适用于哪些情形、有无金额限制等要求。

答复时间：2024-12-27 16:05

答复单位：湖北省税务局

答复内容：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一是根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕89号）规定，“ 二、关于工资、薪金所得的征税问题

　　条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：

　　（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

　　（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。”

二是根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》 （国税发〔1999〕58号）规定，“二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

　　个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”

按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费作为公司费用予以报销（即实报实销），可以不作为个人所得征收个人所得税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

    上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费服务热线或主管税务机关，登录国家税务总局湖北省税务局官网（https://hubei.chinatax.gov.cn）——首页——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

感谢您的咨询，祝您工作愉快，欢迎再次咨询。