宜昌丹尼斯购物广场有限公司税务行政一般程序处罚结果

行政处罚决定书文号	宜税稽罚[2023]3 号
案件名称	宜昌丹尼斯购物广场有限公司-其他违法
处罚类别	（一）你单位采取帐外隐匿收入的手段，导致少缴增值税775499.40元、城市维护建设税54284.98元、企业所得税3382194.52元（按每个年度因隐瞒收入调增应纳税所得额占总调增应纳税所得额的比例计算当年企业所得税偷税金额）、印花税8117.80元；采取虚假纳税申报的手段，导致少缴消费税88769.58元，城市维护建设税6213.86元、印花税11050.20元。上述两项合计4326130.34元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定，属于在账簿上不列收入及进行虚假纳税申报导致少缴税款的偷税行为，应对你单位的偷税行为予以处罚。根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十二条第（一）项之规定，考虑到你单位已于检查期间提前清缴入库应补增值税1566932.67 元、城市维护建设税115899.13元、企业所得税3700017.67元，属于主动消除或减轻违法事实危害后果的情形，对你单位偷税行为予以从轻处罚,处百分之五十的罚款,罚款金额为2163065.39元。（二）你单位接受湖北国贸大厦商贸有限公司开具的无货增值税专用发票5张，价税合计4151345.64元，并申报抵扣进项税额571626.49元。在资金支付中形成资金回流，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第（二）款、第三十七条规定，属于让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，虚开金额在10万元以上，应处5万元以上50万元以下的罚款。根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十二条第（一）项之规定，考虑到你单位在检查期间积极配合税务机关，并在检查期间提前清缴入库应补增值税1566932.67 元、城市维护建设税115899.13元、企业所得税3700017.67元，主动消除违法后果，对你单位虚开发票行为予以从轻处罚，处5万元的罚款。以上处罚金额合计2213065.39元，限你单位自本决定书送达之日起十五日内到国家税务总局宜昌市西陵区税务局缴纳入库到期不缴纳罚款,我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定,每日按罚款数额的百分之三加处罚款如对本决定不服,可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局湖北省税务局申请行政复议或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行的,我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行
处罚事由	（一）增值税1.隐匿收入未申报纳税问题（后文简称违法事实1）你单位对收取电费等款项计入“主营业务收入—增值税”科目，对收取的租金、手续费、综合管理费、广告费等款项，计入“其他业务收入—租赁收入”、“其他业务收入—管理费收入”、“其他业务收入—广告收入”等科目。日常结算时，你单位将代收取的销售款项，扣除你单位应收取的电费、租金（或扣点）、管理费等费用后，将余款返还给商户。按照你单位与自营商户的相关协议，你单位对代收银的自营商户营业款项不计账面收入。我局对你单位提供的月账核算表和财务记载的收入明细账相关数据进行了比对，发现你单位将其向自主经营代收银商户收取的部分租金、服务费以及全部电费未上账，未申报纳税。你单位2019年4月～2021年12月共少计电费销售额1007155.84元、管理服务销售额3832341.25元、租赁服务销售额8117832.04元，合计少计销售额12957329.13元，具体情况详见表1-表3。表1 少计电费销售额明细表所属期应申报① 已申报② 未申报③=①-② 应调增销项④=③13%2019.04 76674.34 40165.66 36508.68 4746.132019.05 99597.07 63205.21 36391.86 4730.942019.06 102158.8 67141.78 35017.02 4552.212019.07 115059.65 74349.57 40710.08 5292.312019.08 110414.35 76009.04 34405.31 4472.692019.09 115322.56 76313.74 39008.82 5071.152019.10 88175.14 57576.18 30598.96 3977.862019.11 102522.34 59610.07 42912.27 5578.62019.12 91925.44 60098.86 31826.58 4137.46小计 901849.69 574470.11 327379.58 42559.352020.01 66454.51 0 66454.51 8639.092020.02 0 0 0 02020.03 44378.36 58674.28 -14295.92 -1858.472020.04 51906.63 30391.59 21515.04 2796.962020.05 65323 30871.32 34451.68 4478.722020.06 71930.17 38643.44 33286.73 4327.272020.07 78791.02 46038.44 32752.58 4257.842020.08 78882.21 48424.51 30457.7 3959.52020.09 86159.86 52918.82 33241.04 4321.342020.10 82235.44 49064.43 33171.01 4312.232020.11 61720.36 0 61720.36 8023.652020.12 97404.94 59643.06 37761.88 4909.04小计 785186.5 414669.89 370516.61 48167.172021.01 80130.31 23783.41 56346.9 7325.12021.02 76761.42 26713.76 50047.66 6506.22021.03 64414.16 35050.62 29363.54 3817.262021.04 68674.62 21628.72 47045.9 6115.972021.05 69579.75 30682.89 38896.86 5056.592021.06 75367.18 31402.42 43964.76 5715.422021.07 61025.1 15633.06 45392.04 5900.972021.08 51986.76 37378.19 14608.57 1899.112021.09 42647.07 38744.09 3902.98 507.392021.10 37235.32 40047.1 -2811.78 -365.532021.11 47053.49 52167.99 -5114.5 -664.892021.12 68878.5 81261.78 -12383.28 -1609.83小计 743753.68 434494.03 309259.65 40203.76合计 2430789.87 1423634.03 1007155.84 130930.28表2 你单位少计管理服务销售额明细表所属期应申报① 已申报② 未申报③=①-② 应调增销项④=③6%2019.04 241807.54 0 241807.54 14508.452019.05 227235.85 46062.26 181173.59 10870.422019.06 213762.26 49940.57 163821.69 9829.32019.07 185466.18 47166.63 138299.55 8297.972019.08 185334.91 47453.82 137881.09 8272.872019.09 247227.36 49702.85 197524.51 11851.472019.10 308419.81 65000.01 243419.8 14605.192019.11 273370.76 63458.48 209912.28 12594.742019.12 339961.33 71090.58 268870.75 16132.25小计 2222586 439875.2 1782710.8 106962.662020.01 393364.43 117666.03 275698.4 16541.92020.02 0 0 0 02020.03 70824.52 106272.65 -35448.13 -2126.892020.04 93914.15 17556.63 76357.52 4581.452020.05 127607.54 23512.27 104095.27 6245.722020.06 110224.53 30142.47 80082.06 4804.922020.07 129574.53 25519.79 104054.74 6243.282020.08 140761.31 41871.66 98889.65 5933.382020.09 193739.62 44507.56 149232.06 8953.922020.10 205740.57 37873.61 167866.96 10072.022020.11 169545.28 43855.67 125689.61 7541.382020.12 282714.62 72966.2 209748.42 12584.91小计 1918011.1 561744.54 1356266.56 81375.992021.01 220782.07 98897.69 121884.38 7313.062021.02 158845.28 79285.39 79559.89 4773.592021.03 141667.95 60334.41 81333.54 4880.012021.04 138595.67 47913.08 90682.59 5440.962021.05 154970.75 42596.24 112374.51 6742.472021.06 107481.14 48527.28 58953.86 3537.232021.07 133032.82 55554.36 77478.46 4648.712021.08 124818.67 46505.68 78312.99 4698.782021.09 172657.92 147343.18 25314.74 1518.882021.10 219749.81 210998.61 8751.2 525.072021.11 180015.37 179157.87 857.5 51.452021.12 239273.02 281412.79 -42139.77 -2528.39小计 1991890.47 1298526.58 693363.89 41601.82合计 6132487.57 2300146.32 3832341.25 229940.47表3 少计租赁服务销售额明细表所属期应申报① 已申报② 未申报③=①-② 调增简易计税应纳税额④=③5%2019.04 763236.67 522243.09 240993.58 12049.682019.05 770986.43 378771.37 392215.06 19610.752019.06 698505.35 342159.41 356345.94 17817.32019.07 635602.8 302643.78 332959.02 16647.952019.08 654142.23 299507.71 354634.52 17731.732019.09 749378.07 356473.64 392904.43 19645.222019.10 862843.34 365248.2 497595.14 24879.762019.11 814051.47 351769.7 462281.77 23114.092019.12 900821.34 353865.7 546955.64 27347.78小计 6849567.7 3272682.6 3576885.1 178844.262020.01 1263598.8 730905.71 532693.09 26634.652020.02 0 0 0 02020.03 281260.13 114454.2 166805.93 8340.32020.04 239240.26 169143.76 70096.5 3504.832020.05 364478.14 159248.79 205229.35 10261.472020.06 406672.78 227134.45 179538.33 8976.922020.07 372238.98 174057.25 198181.73 9909.092020.08 345888.63 162201.35 183687.28 9184.362020.09 536501.87 219947.93 316553.94 15827.72020.10 843972.88 475173.9 368798.98 18439.952020.11 684845.89 327301.47 357544.42 17877.222020.12 753084.84 394124.31 358960.53 17948.03小计 6091783.2 3153693.12 2938090.08 146904.522021.01 669226.88 306947.38 362279.5 18113.982021.02 606816.35 299931.65 306884.7 15344.242021.03 577231.68 274142.99 303088.69 15154.432021.04 573287.7 426974.81 146312.89 7315.642021.05 600328.76 429077.02 171251.74 8562.592021.06 502469.45 424109.13 78360.32 3918.022021.07 479830.06 297881.49 181948.57 9097.432021.08 323154.02 273118.81 50035.21 2501.762021.09 536537.19 536537.19 0 02021.10 663052.76 663052.76 0 02021.11 527133.06 524437.82 2695.24 134.762021.12 594339.72 594339.72 0 0小计 6653407.63 5050550.77 1602856.86 80142.85合计 19594758.53 11476926.49 8117832.04 405891.63根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条、第二条第一款第（一）项、第（二）项、第（三）项、第四条、第五条、第十九条第一款第（一）项、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条、《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条第一款第（一）项之规定，其2019年4月～2021年12月合计少计提增值税销项税额360870.75元，少申报简易计税应纳增值税405891.63元。分月明细详见表表4。表4 因违法事实1应调整增值税明细表所属期一般计税调增销项调增简易计税应补税额电费（13%）管理费（6%）小计租金（5%）2019.04 4746.13 14508.45 19254.58 12049.68 2019.05 4730.94 10870.42 15601.36 19610.75 2019.06 4552.21 9829.30 14381.51 17817.30 2019.07 5292.31 8297.97 13590.28 16647.95 2019.08 4472.69 8272.87 12745.56 17731.73 2019.09 5071.15 11851.47 16922.62 19645.22 2019.10 3977.86 14605.19 18583.05 24879.76 2019.11 5578.60 12594.74 18173.34 23114.09 2019.12 4137.46 16132.25 20269.71 27347.78 小计 42559.35 106962.66 149522.01 178844.26 2020.01 8639.09 16541.90 25180.99 26634.65 2020.02 0.00 0.00 0.00 0.00 2020.03 -1858.47 -2126.89 -3985.36 8340.30 2020.04 2796.96 4581.45 7378.41 3504.83 2020.05 4478.72 6245.72 10724.44 10261.47 2020.06 4327.27 4804.92 9132.19 8976.92 2020.07 4257.84 6243.28 10501.12 9909.09 2020.08 3959.50 5933.38 9892.88 9184.36 2020.09 4321.34 8953.92 13275.26 15827.70 2020.10 4312.23 10072.02 14384.25 18439.95 2020.11 8023.65 7541.38 15565.03 17877.22 2020.12 4909.04 12584.91 17493.95 17948.03 小计 48167.17 81375.99 129543.16 146904.52 2021.01 7325.10 7313.06 14638.16 18113.98 2021.02 6506.20 4773.59 11279.79 15344.24 2021.03 3817.26 4880.01 8697.27 15154.43 2021.04 6115.97 5440.96 11556.93 7315.64 2021.05 5056.59 6742.47 11799.06 8562.59 2021.06 5715.42 3537.23 9252.65 3918.02 2021.07 5900.97 4648.71 10549.68 9097.43 2021.08 1899.11 4698.78 6597.89 2501.76 2021.09 507.39 1518.88 2026.27 0.00 2021.10 -365.53 525.07 159.54 0.00 2021.11 -664.89 51.45 -613.44 134.76 2021.12 -1609.83 -2528.39 -4138.22 0.00 小计 40203.76 41601.82 81805.58 80142.85 合计 130930.28 229940.47 360870.75 405891.63 2.以扣除手续费后的销售额计入账面收入（后文简称违法事实2）我局对你单位提供的销售台账和入账收入进行数据比对发现，销售台账记载的收入与账面记载的收入存在差额，经查，主要系在丹尼斯自营和联营模式下，你单位对通过银联POS机刷卡、微信、支付宝等非现金形式收取的自营、联营销售款项，未以消费者刷卡金额申报纳税，而是以消费者刷卡数减去银联或其他金融机构向你单位收取的手续费后的金额作为销售货物收入，导致少计销售收入。2019～2021年你单位少计销售收入共计1172169.30元，详见下表5。表5 因违法事实2应调整增值税明细表所属期自营和联营销售金额（含税价）① 总折扣② 应纳税销售额（含税）③=①-② 入账销售额（不含税）④ 申报销售额（不含税）⑤ 少记销售额⑥=③/（1+13%）-④ 调增销项⑦=⑥13%2019.4 3949553.30 135356.10 3814197.20 3333633.99 3333633.99 41761.76 5429.03 2019.5 4166958.90 138093.20 4028865.70 3519683.34 3519683.34 45684.54 5938.99 2019.6 3552905.60 85407.71 3467497.89 3028390.59 3028390.59 40191.61 5224.91 2019.7 2815608.30 120035.00 2695573.30 2357450.37 2357450.37 28012.73 3641.65 2019.8 3468165.50 148359.20 3319806.30 2902788.31 2902788.31 35093.37 4562.14 2019.9 3633796.90 57905.50 3575891.40 3126288.80 3126288.80 38216.86 4968.19 2019.10 4373103.80 92444.20 4280659.60 3742357.22 3742357.22 45837.12 5958.83 2019.11 4006489.40 95902.50 3910586.90 3416641.81 3416641.81 44054.56 5727.09 2019.12 4513152.10 74934.70 4438217.40 3874995.91 3874995.91 52630.11 6841.91 小计 34479733.80 948438.11 33531295.69 29302230.34 29302230.34 371482.66 48292.74 2020.1 5579751.00 42000.00 5537751.00 4835881.36 4835881.35 64783.24 8421.82 2020.2 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2020.3 489498.90 19739.20 469759.70 410976.30 410976.30 4740.25 616.23 2020.4 998680.30 21590.50 977089.80 854243.06 854243.06 10438.18 1356.96 2020.5 1700310.30 39766.40 1660543.90 1450546.04 1450546.06 18961.84 2465.04 2020.6 1318742.20 39974.15 1278768.05 1114647.81 1114647.81 17005.33 2210.69 2020.7 1404415.70 17964.00 1386451.70 1206965.84 1206965.83 19982.57 2597.73 2020.8 1597524.60 35714.00 1561810.60 1360740.39 1360740.39 21392.88 2781.07 2020.9 2117205.40 28790.00 2088415.40 1818057.59 1818057.58 30097.63 3912.69 2020.10 2946248.30 71142.30 2875106.00 2503652.06 2503652.08 40689.53 5289.64 2020.11 2752332.40 86644.70 2665687.70 2319578.34 2319578.33 39437.32 5126.85 2020.12 3898698.70 124896.91 3773801.79 3286461.20 3286461.20 53186.40 6914.23 小计 24803407.80 528222.16 24275185.64 21161749.99 21161749.99 320715.17 41692.95 2021.1 3274135.70 43500.00 3230635.70 2816759.35 2816759.35 42210.30 5487.34 2021.2 2115689.70 30380.00 2085309.70 1818053.04 1818053.04 27353.77 3555.99 2021.3 2233413.20 62769.70 2170643.50 1887387.08 1887387.08 33536.37 4359.73 2021.4 1542737.80 17302.90 1525434.90 1329323.49 1329323.49 20618.90 2680.46 2021.5 2008139.80 74836.10 1933303.70 1657216.35 1657216.35 53671.88 6977.34 2021.6 1401770.30 15670.00 1386100.30 1189209.41 1189209.41 37428.02 4865.64 2021.7 1251515.30 7940.00 1243575.30 1080226.25 1080226.25 20282.87 2636.77 2021.8 1299230.00 27157.80 1272072.20 1081487.53 1081487.53 44240.08 5751.21 2021.9 1621744.10 17313.00 1604431.10 1397710.24 1397710.24 22140.29 2878.24 2021.10 2571517.90 26030.00 2545487.90 2189321.98 2189321.98 63322.18 8231.88 2021.11 2207573.50 21210.00 2186363.50 1893406.16 1893406.16 41428.80 5385.74 2021.12 2795861.10 45775.80 2750085.30 2359965.80 2359965.80 73738.01 9585.94 小计 24323328.40 389885.30 23933443.10 20700066.68 20700066.68 479971.47 62396.28 合计 83606470.00 1866545.57 81739924.43 71164047.01 71164047.01 1172169.30 152381.97 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条、第二条第一款第（一）项、第四条、第五条、第十九条第一款第（一）项、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条之规定，你单位因违法事实2在2019-2021年合计少计提增值税销项税额152381.97元。3.发生平销返利行为未按规定冲减增值税进项税额（后文简称违法事实3）2019年4月～2021年12月期间，你单位取得供应商支付的与销售货物数量挂钩的收入742595元（含税），作为其他业务收入按6%税率申报缴纳增值税，未依法按平销返利行为冲减增值税进项税额。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）第一条第（二）项之规定，你单位应调减增值税销项税额42033.68元，同时调减增值税进项税额85431.25元。违法事实3造成你单位增值税销项税额和进项税额应调整明细见表6。表6 因违法事实3应调整增值税明细表所属期 1%管理费（含税）① 1%促销宣传费（含税）② 返利销售额合计（含税）③=①+② 购进货物税率冲减增值税进项税额④=③/1.130.13 申报销项税率调减增值税销项税额⑤=③/1.060.06 差额⑥=④-⑤2019/4 3887.00 23462.00 27349 13% 3146.35 6% 1548.06 1598.29 2019/5 0.00 3958.00 3958 13% 455.35 6% 224.04 231.31 2019/6 3746.00 20916.00 24662 13% 2837.22 6% 1395.96 1441.26 2019/7 2749.00 19021.00 21770 13% 2504.51 6% 1232.26 1272.25 2019/8 3577.00 21585.00 25162 13% 2894.74 6% 1424.26 1470.48 2019/9 4564.00 23338.00 27902 13% 3209.96 6% 1579.36 1630.60 2019/10 6542.00 30350.00 36892 13% 4244.21 6% 2088.23 2155.98 2019/11 8295.00 31819.00 40114 13% 4614.88 6% 2270.60 2344.28 2019/12 3380.00 8661.00 12041 13% 1385.25 6% 681.57 703.68 小计 36740.00 183110.00 219850 25292.47 12444.34 12848.13 2020/1 11991.00 48174.00 60165 13% 6921.64 6% 3405.57 3516.07 2020/2 0.00 0.00 0 13% 0.00 6% 0.00 0.00 2020/3 766.00 3286.00 4052 13% 466.16 6% 229.36 236.80 2020/4 1338.00 7695.00 9033 13% 1039.19 6% 511.30 527.89 2020/5 2478.00 13224.00 15702 13% 1806.42 6% 888.79 917.63 2020/6 2090.00 10183.00 12273 13% 1411.94 6% 694.70 717.24 2020/7 2296.00 12192.00 14488 13% 1666.76 6% 820.08 846.68 2020/8 5155.00 13199.00 18354 13% 2111.52 6% 1038.91 1072.61 2020/9 4880.00 18057.00 22937 13% 2638.77 6% 1298.32 1340.45 2020/10 7110.00 25049.00 32159 13% 3699.71 6% 1820.32 1879.39 2020/11 5586.00 23181.00 28767 13% 3309.48 6% 1628.32 1681.16 2020/12 10449.00 33661.00 44110 13% 5074.60 6% 2496.79 2577.81 小计 54139.00 207901.00 262040 30146.19 14832.46 15313.73 2021/1 8075.00 29334.00 37409 13% 4303.69 6% 2117.49 2186.20 2021/2 4291.00 18984.00 23275 13% 2677.65 6% 1317.45 1360.20 2021/3 3805.00 17933.00 21738 13% 2500.83 6% 1230.45 1270.38 2021/4 2969.00 13303.00 16272 13% 1872.00 6% 921.06 950.94 2021/5 4088.00 15200.00 19288 13% 2218.97 6% 1091.77 1127.20 2021/6 11654.00 3337.00 14991 13% 1724.63 6% 848.55 876.08 2021/7 10842.00 2806.00 13648 13% 1570.12 6% 772.53 797.59 2021/8 10281.00 2462.00 12743 13% 1466.01 6% 721.30 744.71 2021/9 13843.00 3930.00 17773 13% 2044.68 6% 1006.02 1038.66 2021/10 22156.00 6523.00 28679 13% 3299.35 6% 1623.34 1676.01 2021/11 19807.00 6633.00 26440 13% 3041.77 6% 1496.60 1545.17 2021/12 21822.00 6627.00 28449 13% 3272.89 6% 1610.32 1662.57 小计 133633.00 127072.00 260705 29992.59 14756.88 15235.71 合计 224512.00 518083.00 742595 0 85431.25 0 42033.68 43397.574.收取部分电费适用税率错误问题（后文简称违法事实4）你单位自2020年12月起，应电力部门要求，对商户收取电费，应以电表数为依据，乘以电力部门确定的单位电价向商户计算收取，不得擅自加价。而你单位同商户约定的电价包含了独立用电和公共用电、电损分摊，公共用电和电损分摊部分不能在电表上体现，故你单位将其向商户收取的属于公共区域用电和电损分摊部分的电费，按照服务业6%开具发票，并申报缴纳税款。其2020-2021年度向商户收取并按6%申报的电费共计61556.20元，详见表7。表7 按6%税率申报电费明细所属期麦当劳大光明海宁皮草小计2020年12月 6256.89 2416.86 8673.75 2020年合计 6256.89 2416.86 0.00 8673.75 2021年1月 2783.28 718.76 6283.72 9785.76 2021年2月 2693.58 2693.58 2021年3月 3520.75 609.66 2951.52 7081.93 2021年4月 1995.71 442.27 1873.70 4311.68 2021年5月 2333.73 562.61 1769.30 4665.64 2021年6月 1583.37 485.27 1352.05 3420.69 2021年7月 566.95 1383.27 1950.22 2021年8月 1577.89 647.20 1310.73 3535.82 2021年9月 666.90 1186.28 1853.18 2021年10月 0.00 664.97 1569.70 2234.67 2021年11月 1467.01 516.03 1294.39 3277.43 2021年12月 2298.02 1030.13 4743.70 8071.85 2021年合计 20253.34 6910.75 25718.36 52882.45 总计 26510.23 9327.61 25718.36 61556.20 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条、第二条第一款第（一）项、第四条、第五条、第十九条第一款第（一）项、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条之规定，你单位因违法事实4造成少计提增值税销项税额为3813.20元。违法事实4造成应调增增值税销项税额分月明细详见表8。表8 因违法事实4应调整增值税明细表所属期按6%申报电费销售额（不含税）① 按6%申报电费销售额（含税）②=①1.06 申报税率③ 已计提增值税销项税④=①③ 正确税率⑤ 应计提增值税销项税⑥=②/（1+⑤）⑤ 少记提增值税销项税额⑦=⑥-④2020年12月 8673.75 9194.18 6% 520.43 13% 1057.74 537.31 小计 8673.75 9194.18 520.43 1057.74 537.312021年1月 9785.76 10372.91 6% 587.15 13% 1193.34 606.19 2021年2月 2693.58 2855.19 6% 161.61 13% 328.47 166.86 2021年3月 7081.93 7506.85 6% 424.92 13% 863.62 438.70 2021年4月 4311.68 4570.38 6% 258.7 13% 525.80 267.10 2021年5月 4665.64 4945.58 6% 279.94 13% 568.96 289.02 2021年6月 3420.69 3625.93 6% 205.24 13% 417.14 211.90 2021年7月 1950.22 2067.23 6% 117.01 13% 237.82 120.81 2021年8月 3535.82 3747.97 6% 212.15 13% 431.18 219.03 2021年9月 1853.18 1964.37 6% 111.19 13% 225.99 114.80 2021年10月 2234.67 2368.75 6% 134.08 13% 272.51 138.43 2021年11月 3277.43 3474.08 6% 196.65 13% 399.67 203.02 2021年12月 8071.85 8556.16 6% 484.31 13% 984.34 500.03 小计 52882.45 56055.4 3172.95 6448.84 3275.89合计 61556.2 65249.58 3693.38 7506.58 3813.25.接受无货物流的增值税专用发票少缴税款问题（后文简称违法事实5）丹尼斯卖场于2005年8月开始经营，其2005年8月-2018年12月隶属于湖北国贸大厦集团有限公司，其工商登记名称为：湖北国贸大厦集团有限公司丹尼斯购物广场；2019年1月-2019年3月隶属于湖北国贸大厦商贸有限公司，其工商登记名称为：湖北国贸大厦商贸有限公司丹尼斯购物广场（以下简称商贸丹尼斯），你单位为其分支机构；2019年4月1日单独成立有限责任公司（即本次检查对象），其工商登记名称为：宜昌丹尼斯购物广场有限公司，具有独立法人主体资格。丹尼斯卖场在成为独立法人主体前，一直独立经营，有专职财务人员，独立核算，独立计算应纳税额，但财务数据并入其总公司财务报表，并由总公司统一进行纳税申报。对于在丹尼斯卖场内，与丹尼斯进行联营方式进行销售的品牌管理流程为：相关品牌在卖场卖出货物时，品牌商工作人员向消费者开具缴款单，消费者凭缴款单（一式三联，顾客一联，品牌商一联，卖场一联）到卖场收银台付款，品牌商工作人员凭卖场收银台盖章收款单向消费者交付货物。品牌商与卖场按日核对销售额，按月核对月汇总销售额。在品牌商与卖场核对日销售额和月销售额无误后，品牌商于次月10日前向卖场所属总公司开具上月销售货物增值税专用发票，卖场于次月15日前向品牌商支付上月销售款项（卖场向品牌商支付款项为销售货物款项减去卖场提点和应向品牌商收取的各种款项）。截止2019年3月31日，在丹尼斯卖场内尚有50户次联营品牌商已完成销售，但还未完成结算和付款，品牌供应商应向丹尼斯开具进项发票价税合计4151345.64元（其中有2户次为2019年2月完成销售未结算，48户次为3月完成销售未结算。其对应销售收入已由商贸丹尼斯分别于2019年2月、3月计入当期销售收入计提增值税销项税额，并报至湖北国贸大厦商贸有限公司财务核算科汇总申报纳税）。上述品牌商于2019年4月15日前向湖北国贸大厦商贸有限公司开具增值税专用发票，商贸丹尼斯于2019年4月16日通过银行转账向上述品牌商支付了应付款项。你单位于2019年4月29日和2019年4月30日接受湖北国贸大厦商贸有限公司向其开具的５份增值税电子专用发票，金额合计3579719.15元，进项税合计571626.49元，价税合计4151345.64元（详见表9）。你单位于2019年4月30日通过内部银行向湖北国贸大厦商贸有限公司转账4151345.64元。湖北国贸大厦商贸有限公司于2019年5月5日通过内部银行向你单位转回银行存款4151345.64元.表9 丹尼斯接受湖北国贸大厦商贸有限公司开具增值税专用发票明细发票号码开票日期购方名称购方识别号销方名称销方识别号货物名称金额税额价税合计作废标志1104260 2019/4/29 宜昌丹尼斯购物广场有限公司 91420500MA498HRX4L 湖北国贸大厦商贸有限公司 91420500MA497G0E9P 珠宝首饰周大福黄金饰品 1031.7 134.12 1165.82 正常珠宝首饰周大福K金镶嵌首饰 806.03 104.78 910.81 正常黄金周大福足金饰品 35781.34 4651.57 40432.91 正常1104262 2019/4/29 服装羽绒服 465517.24 74482.76 540000 正常服装大衣 362068.97 57931.03 420000 正常1104263 2019/4/29 黄金周大福黄金饰品 41720.88 6675.34 48396.22 正常服装外套 900862.07 144137.93 1045000 正常1104264 2019/4/29 服装牛仔裤 129310.34 20689.66 150000 正常服装裤子 439655.17 70344.83 510000 正常服装T恤 301724.14 48275.86 350000 正常1104266 2019/4/30 服装西服套装 155172.41 24827.59 180000 正常服装上衣 323275.86 51724.14 375000 正常服装连衣裙 163793.1 26206.9 190000 正常服装短袖 181413.69 29026.19 210439.88 正常服装衬衣 77586.21 12413.79 90000 正常合计 3579719.15 571626.49 4151345.64 你单位取得表10的增值税专用发票后，于2019年4月申报抵扣增值税进项税额427427.88元，于2019年5月申报抵扣增值税进项税额144198.61元。抵扣增值税进项税额时的会计分录为：借:应交税费—应交增值税（进项税）贷:其他应收款—待抵扣进项税检查过程中，未发现你单位将取得的上述发票计入其成本。且湖北国贸大厦商贸有限公司丹尼斯购物广场在2019年2月、2019年3月，相关货物实现销售时，于销售实现当月，通过商贸丹尼斯帐套记主营业务收入、结转主营业务成本，并报至湖北国贸大厦商贸有限公司财务核算科汇总申报纳税；湖北国贸大厦商贸有限公司在2019年4月向你单位开具发票时，于2019年4月在商贸结算中心帐套（核算国贸大厦零售业务，详见证件P1067-P1077，对湖北国贸大厦商贸有限公司财务负责人胡慧琴的询问笔录）记收入、成本（此处收入=成本），并报至湖北国贸大厦商贸有限公司财务核算科汇总申报纳税。湖北国贸大厦集团有限公司就上述业务累计计提2次增值税销项税。对于上述价税合计4151345.64元货物对应的收入和成本，均与你单位无关，你单位与湖北国贸大厦商贸有限公司间无货物流转和销售实质，你单位不应该接受湖北国贸大厦商贸有限公司开具的发票，不应该抵扣进项。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第九条规定，你单位因违法事实5应该转出增值税进项税额571626.49元。综上，上述发票所载购销事项由湖北国贸大厦商贸有限公司账面重复记录2次销售收入，申报两次增值税销项税额，并由湖北国贸大厦商贸有限公司申报抵扣1次增值税进项税额，你单位申报抵扣1次增值税进项税额。6.未按规定对无法准确划分的增值税进项税额进行转出（后文简称违法事实6）你单位取得的营业收入申报增值税时，既有采取一般计税方法的项目，也有采取简易计税方法的项目，其中：收取的房屋租金及停车费，申报增值税时采取简易计税方式。2019-2021年度，商场支付的水电费等公共用途的支出，取得增值税进项税额170613.31元，其中：2019年56114.23元、2020年63275.99元、2021年51223.09元，你单位未按规定对上述进项税额分摊至一般计税方法的项目和简易计税方法的项目，对不得抵扣的进项税额未进行转出。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)》第十条第一款第（一）项和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一款第（一）项、第二十九条、第三十条之规定，2019-2021年期间，你单位不得抵扣的进项税额34150.57元，已转出进项税额5199.51元，少转出进项税额28951.06元，分月转出情况见下表10。表10 违法事实6应转出进项税计算表2019年应予分摊的进项税额简易计税收入占总收入比例 % 应转出进项税额已转出进项税额少转出进项税额2019.04 64.77 17.23% 11.16 0 11.162019.05 192.39 16.55% 31.84 0 31.842019.06 1295.11 17.21% 222.89 0 222.892019.07 10407.78 19.26% 2004.54 0 2004.542019.08 9248.69 16.94% 1566.73 0 1566.732019.09 7610.07 17.64% 1342.42 0 1342.422019.1 5111.19 17.22% 880.15 0 880.152019.11 17915.86 17.65% 3162.15 0 3162.152019.12 4268.37 17.16% 732.45 0 732.45合计 56114.23 9954.33 0 9954.332020.01 26181.79 0.1924 5037.38 0 5037.382020.02 0 0.00 0 02020.03 334.15 0.3481 116.32 0 116.322020.04 2514.65 0.1882 473.26 0 473.262020.05 1596.29 0.1812 289.25 0 289.252020.06 3458.44 0.2381 823.45 0 823.452020.07 4469.83 0.2077 928.38 0 928.382020.08 14621.57 0.1793 2621.65 0 2621.652020.09 6321.09 0.2032 1284.45 0 1284.452020.10 1330.86 0.2316 308.23 0 308.232020.11 312.32 0.2109 65.87 0 65.872020.12 2135 0.1702 363.38 0 363.38合计 63275.99 12311.62 0 12311.622021.01 584.53 17.63% 103.05 0 103.052021.02 19635.63 22.71% 4459.25 0 4459.252021.03 68.55 21.51% 14.75 0 14.752021.04 1013.93 27.07% 274.47 0 274.472021.05 465.02 23.84% 110.86 0 110.862021.06 3248.84 26.46% 859.64 0 859.642021.07 7270.3 27.24% 1980.43 0 1980.432021.08 6998.82 20.03% 1401.86 0 1401.862021.09 5632.55 24.89% 1401.94 0 1401.942021.1 4172.79 21.04% 877.96 0 877.962021.11 1097.42 19.77% 216.96 0 216.962021.12 1034.71 17.73% 183.45 5199.51 -5016.06合计 51223.09 11884.62 5199.51 6685.112019-2021年合计 170613.31 34150.57 5199.51 28951.06前述1至6项违法事实，造成你单位少缴增值税如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条、第二条、第四条、第五条、第十九条第一款第（一）项、第二十三条第二款、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一：营业税改征增值税试点实施办法第四十五条第（一）项、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条第一款第（一）项之规定，你单位2019年4月～2021年12月合计应调增增值税销项税额475032.24元，调增简易计税应纳增值税405891.63元，详见表11，应调减增值税进项税额85431.25元，进项税额转出600577.55元，详见表12，你单位2019年4月～2021年12月合计应补增值税为1566932.67元，详见表13.表11 调整增值税销项明细表所属期销项调增销项调减合计违法事实1调整销项违法事实2调整销项违法事实4调整销项小计违法事实3调整销项违法事实4调整销项小计 2019年4月 19254.58 5429.03 24683.61 1548.06 1548.06 23135.552019年5月 15601.36 5938.99 21540.35 224.04 224.04 21316.312019年6月 14381.51 5224.91 19606.42 1395.96 1395.96 18210.462019年7月 13590.28 3641.65 17231.93 1232.26 1232.26 15999.672019年8月 12745.56 4562.14 17307.70 1424.26 1424.26 15883.442019年9月 16922.62 4968.19 21890.81 1579.36 1579.36 20311.452019年10月 18583.05 5958.83 24541.88 2088.23 2088.23 22453.652019年11月 18173.34 5727.09 23900.43 2270.60 2270.60 21629.832019年12月 20269.71 6841.91 27111.62 681.57 681.57 26430.05小计 149522.01 48292.74 0.00 197814.75 12444.34 0.00 12444.34 185370.41 2020年1月 25180.99 8421.82 33602.81 3405.57 3405.57 30197.242020年2月 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 02020年3月 -3985.36 616.23 -3369.13 229.36 229.36 -3598.492020年4月 7378.41 1356.96 8735.37 511.30 511.30 8224.072020年5月 10724.44 2465.04 13189.48 888.79 888.79 12300.692020年6月 9132.19 2210.69 11342.88 694.70 694.70 10648.182020年7月 10501.12 2597.73 13098.85 820.08 820.08 12278.772020年8月 9892.88 2781.07 12673.95 1038.91 1038.91 11635.042020年9月 13275.26 3912.69 17187.95 1298.32 1298.32 15889.632020年10月 14384.25 5289.64 19673.89 1820.32 1820.32 17853.572020年11月 15565.03 5126.85 20691.88 1628.32 1628.32 19063.562020年12月 17493.95 6914.23 1057.74 25465.92 2496.79 520.43 3017.22 22448.7小计 129543.16 41692.95 1057.74 172293.85 14832.46 520.43 15352.89 156940.96 2021年1月 14638.16 5487.34 1193.34 21318.84 2117.49 587.15 2704.64 18614.22021年2月 11279.79 3555.99 328.47 15164.25 1317.45 161.61 1479.06 13685.192021年3月 8697.27 4359.73 863.62 13920.62 1230.45 424.92 1655.37 12265.252021年4月 11556.93 2680.46 525.80 14763.19 921.06 258.70 1179.76 13583.432021年5月 11799.06 6977.34 568.96 19345.36 1091.77 279.94 1371.71 17973.652021年6月 9252.65 4865.64 417.14 14535.43 848.55 205.24 1053.79 13481.642021年7月 10549.68 2636.77 237.82 13424.27 772.53 117.01 889.54 12534.732021年8月 6597.89 5751.21 431.18 12780.28 721.30 212.15 933.45 11846.832021年9月 2026.27 2878.24 225.99 5130.50 1006.02 111.19 1117.21 4013.292021年10月 159.54 8231.88 272.51 8663.93 1623.34 134.08 1757.42 6906.512021年11月 -613.44 5385.74 399.67 5171.97 1496.60 196.65 1693.25 3478.722021年12月 -4138.22 9585.94 984.34 6432.06 1610.32 484.31 2094.63 4337.43小计 81805.58 62396.28 6448.84 150650.70 14756.88 3172.95 17929.83 132720.87 合计 360870.75 152381.97 7506.58 520759.3 42033.68 3693.38 45727.06 475032.24表12 调整增值税进项明细所属期进项调减进项转出小计违法事实3 违法事实5 违法事实6 2019年4月 3146.35 427427.88 11.16 430585.392019年5月 455.35 144198.61 31.84 144685.82019年6月 2837.22 222.89 3060.112019年7月 2504.51 2004.54 4509.052019年8月 2894.74 1566.73 4461.472019年9月 3209.96 1342.42 4552.382019年10月 4244.21 880.15 5124.362019年11月 4614.88 3162.15 7777.032019年12月 1385.25 732.45 2117.7小计 25292.47 571626.49 9954.33 606873.292020年1月 6921.64 5037.38 11959.022020年2月 0.00 0.00 02020年3月 466.16 116.32 582.482020年4月 1039.19 473.26 1512.452020年5月 1806.42 289.25 2095.672020年6月 1411.94 823.45 2235.392020年7月 1666.76 928.38 2595.142020年8月 2111.52 2621.65 4733.172020年9月 2638.77 1284.45 3923.222020年10月 3699.71 308.23 4007.942020年11月 3309.48 65.87 3375.352020年12月 5074.60 363.38 5437.98小计 30146.19 0.00 12311.62 42457.812021年1月 4303.69 103.05 4406.742021年2月 2677.65 4459.25 7136.92021年3月 2500.83 14.75 2515.582021年4月 1872.00 274.47 2146.472021年5月 2218.97 110.86 2329.832021年6月 1724.63 859.64 2584.272021年7月 1570.12 1980.43 3550.552021年8月 1466.01 1401.86 2867.872021年9月 2044.68 1401.94 3446.622021年10月 3299.35 877.96 4177.312021年11月 3041.77 216.96 3258.732021年12月 3272.89 -5016.06 -1743.17小计 29992.59 0.00 6685.11 36677.7合计 85431.25 571626.49 28951.06 686008.8表13 本次检查调整增值税情况表所属期期初留抵税额申报数销项检查情况进项检查情况（调减）检查调整后的留抵税额简易征收检查情况应补（退）税额（应补为正数，应退为负数）销项税额进项税额应纳税额留抵税额调增税额调减税额申报数调增数 2019/4 0 438593.97 591581.23 0 152987.26 24683.61 1548.06 430585.39 0 25294.29 12049.68 312783.362019/5 0 468539.27 482140.04 0 166588.03 21540.35 224.04 144685.8 0 18950.3 19610.75 172012.092019/6 0 405415.68 233076.72 5750.93 0 19606.42 1395.96 3060.11 0 17118.76 17817.3 205675.92019/7 0 318963.99 315682.06 3281.93 0 17231.93 1232.26 4509.05 0 15142.62 16647.95 37156.672019/8 0 390090.83 384000.42 6090.41 0 17307.7 1424.26 4461.47 0 14987.89 17731.73 38076.642019/9 0 419320.46 414721.35 4599.11 0 21890.81 1579.36 4552.38 0 17834.31 19645.22 44509.052019/10 0 497891.34 493862.52 4028.82 0 24541.88 2088.23 5124.36 0 18273.86 24879.76 52457.772019/11 0 455720.31 453853.66 1866.65 0 23900.43 2270.6 7777.03 0 17596.79 23114.09 52520.952019/12 0 516470.17 479739.22 36730.95 0 27111.62 681.57 2117.7 0 17716.8 27347.78 55895.53小计 3911006.02 3848657.22 62348.8 197814.75 12444.34 606873.29 162915.62 178844.26 971087.962020/1 0 635724.56 480834.11 154890.45 0 33602.81 3405.57 11959.02 0 36545.29 26634.65 68790.912020/2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02020/3 0 67430.94 64733.78 2697.16 0 -3369.13 229.36 582.48 3016.01 5730.27 8340.3 8340.32020/4 3016.01 119354.37 117613.88 1740.49 0 8735.37 511.3 1512.45 0 8463.93 3504.83 10225.342020/5 0 193994.98 186473.52 7521.46 0 13189.48 888.79 2095.67 0 7548.47 10261.47 24657.832020/6 0 151736.4 147699.99 4036.41 0 11342.88 694.7 2235.39 0 11364.89 8976.92 21860.492020/7 0 164421.79 158102.49 6319.3 0 13098.85 820.08 2595.14 0 8713.79 9909.09 247832020/8 0 185703.78 179973.82 5729.96 0 12673.95 1038.91 4733.17 0 8119.57 9184.36 25552.572020/9 0 245897.37 241792.9 4104.47 0 17187.95 1298.32 3923.22 0 11012.93 15827.7 35640.552020/10 0 334125.56 330715.64 3409.92 0 19673.89 1820.32 4007.94 0 23773.41 18439.95 40301.462020/11 0 304176.52 302995.21 1181.31 0 20691.88 1628.32 3375.35 0 16365.07 17877.22 40316.132020/12 0 439371.55 436068.23 3303.32 0 25465.92 3017.22 5437.98 0 19740.96 17948.03 45834.71小计 2841937.82 2647003.57 194934.25 0 172293.85 15352.89 42457.81 157378.58 146904.52 346303.292021/1 0 375761.77 375271.56 490.21 0 21318.84 2704.64 4406.74 0 15352.68 18113.98 41134.922021/2 0 245324.92 244918.54 406.38 0 15164.25 1479.06 7136.9 0 15006.7 15344.24 36166.332021/3 0 253795.82 253438.71 357.11 0 13920.62 1655.37 2515.58 0 13723.4 15154.43 29935.262021/4 0 178927.58 178737.62 189.96 0 14763.19 1179.76 2146.47 0 21356.1 7315.64 23045.542021/5 0 222286.86 221725.25 561.61 0 19345.36 1371.71 2329.83 0 21043.15 8562.59 28866.072021/6 0 161841.97 161398.08 443.89 0 14535.43 1053.79 2584.27 0 21214.35 3918.02 19983.932021/7 0 145794.98 143205.8 2589.18 0 13424.27 889.54 3550.55 0 14894.68 9097.43 25182.712021/8 0 148392.43 148082.34 310.09 0 12780.28 933.45 2867.87 0 13662.99 2501.76 17216.462021/9 0 195683.14 195618.63 64.51 0 5130.5 1117.21 3446.62 0 26827.37 0 7459.912021/10 0 303160.97 303098.43 62.54 0 8663.93 1757.42 4177.31 0 33153.25 0 11083.822021/11 0 264203.33 263927.56 275.77 0 5171.97 1693.25 3258.73 0 26230.47 134.76 6872.212021/12 0 340309.97 320562.47 19747.5 0 6432.06 2094.63 -1743.17 0 29739.5 0 2594.26小计 2835483.74 2809984.99 25498.75 0 150650.7 17929.83 36677.7 252204.64 80142.85 249541.42合计 9588427.58 9305645.78 282781.8 520759.3 45727.06 686008.8 572498.84 405891.63 1566932.67（二）消费税你单位与周大福珠宝金行（武汉）有限公司、浙江明牌珠宝股份有限公司采取联营方式，在你单位卖场一楼设立专柜销售金银首饰、金条及足金摆件等，营业款项统一由你单位收取，计入你单位销售货物收入。你单位按月扣除约定提点、电费、管理费等费用后，将剩余款项返还给周大福珠宝金行（武汉）有限公司、浙江明牌珠宝股份有限公司。周大福珠宝金行（武汉）有限公司、浙江明牌珠宝股份有限公司根据销售额减去约定提点后开具增值税进项发票作为你单位购进成本。你单位财务上设立“主营业务收入—增值税”科目，并设立分类科目“周大福”、“明牌”、“珠宝”记载相应销售收入。你单位仅对分类科目“周大福”和”明牌“的销售额申报缴纳消费税，未对分类科目”珠宝“的销售额申报缴纳消费税。本次检查，我们将你单位销售台账中金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品（不含金条、摆件）的销售额分月进行汇总，发现你单位2019年4月～12月少报消费税计税销售额3653332.60（含税）元，2020年少报消费税计税销售额99610.00（含税）元，详见表14-表16。表14 2019年度应纳消费税货物明细表应税货物名称 2019年4月～12月销售额（含税）合计 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 20201105 明牌黄金 73265.00 72507.00 105287.0 28900.00 71092.00 88864.00 65450.00 50847.0 44375.00 600587.0020201106 明牌铂金 6719.00 5559.00 28167.00 3450.00 1705.00 3935.00 3704.00 1618.00 3198.00 58055.0020201107 明牌K金 3188.00 2937.00 1762.00 2832.00 3725.00 5020.00 3613.00 738.00 0.00 23815.0020201116 明牌银饰 3811.00 1600.00 1028.00 2147.00 2239.00 1043.00 1398.00 645.00 1591.00 15502.0020201108 明牌钻石 0.00 766.00 0.00 0.00 0.00 6523.00 10912.00 8550.00 21050.00 47801.0020201109 周大福黄金 354033.7 480674.6 332722.8 120361.3 434242.0 124396.5 111876.8 0.00 0.00 1958307.7020201110 周大福定黄 28722.00 31664.00 7277.00 15892.00 19530.00 5107.00 11868.90 0.00 0.00 120060.9020201111 周大福钻石 114490.0 176920.1 39932.00 26072.00 112166.0 50399.00 7010.00 0.00 0.00 526989.1020201112 周大福K金 10828.00 15081.90 6147.00 9007.00 10056.00 3097.00 2760.00 0.00 0.00 56976.9020201113 周大福宝石 5780.00 29160.00 1100.00 4245.00 0.00 0.00 5195.00 0.00 0.00 45480.0020201114 周大福铂金 15474.00 16908.00 14741.00 0.00 22203.00 5838.00 0.00 0.00 0.00 75164.0020201117 周大福定黄 0.00 0.00 15354.00 1880.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 17234.0020201118 周大福钻石 0.00 0.00 35180.00 6260.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 41440.0020201119 周大福宝石 0.00 0.00 21200.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 21200.0020201120 周大福铂金 0.00 0.00 33080.00 1720.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 34800.0020201121 周大福K金 0.00 0.00 6820.00 3100.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 9920.00合计 616310.7 833777.6 649797.8 225866.3 676958.0 294222.5 223787.7 62398.0 70214.00 3653332.60表15 2020年度应纳消费税货物销售额（含税）应税货物名称销售额（含税） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月合计20201105 明牌黄金 63044.00 0 10543.00 14471.00 0 0 0 0 0 0 0 0 88058.0020201106 明牌铂金 1250.00 0 3828.00 1742.00 0 0 0 0 0 0 0 0 6820.0020201107 明牌K金 773.00 0 996.00 958.00 0 0 0 0 0 0 0 0 2727.0020201116 明牌银饰 1555.00 0 450.00 0.00 0 0 0 0 0 0 0 0 2005.00合计 66622.00 0 15817.00 17171.00 0 0 0 0 0 0 0 0 99610.00根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）第一条、第二条、第五条，《国家税务总局关于印发＜金银首饰消费税征收管理办法＞的通知》（国税发〔1994〕267号）第一条，《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（〔1994〕财税字第95号）第一条、第二条、第三条、第五条之规定，少缴消费税合计88769.58元。违法事实7造成少缴消费税分月明细详见表16。表16 违法事实7造成少缴消费税明细表所属期销售金额本期应补（退）税额⑤=④5% 应申报（含税）① 应申报（不含税）②=①/1.13 已申报③ 未申报④=②-③ 2019/4 616310.7 545407.7 177357.8 368049.9 18402.492019/5 833777.6 737856.28 243661.8 494194.48 24709.722019/6 649797.8 575042.3 269085.2 305957.1 15297.862019/7 225866.3 199881.68 87299.8 112581.88 5629.092019/8 676958 599077.88 249231.8 349846.08 17492.32019/9 294222.5 260373.89 201613.8 58760.09 29382019/10 223787.7 198042.21 115555.8 82486.41 4124.322019/11 62398 55219.47 54426.8 792.67 39.632019/12 70214 62136.28 60489.6 1646.68 82.33小计 3653332.6 3233037.69 1458722.4 1774315.29 88715.742020/1 66622 58957.52 58180.4 777.12 38.862020/2 0 0 0 0 02020/3 15817 13997.35 13766 231.35 11.572020/4 17171 15195.58 15127.4 68.18 3.412020/5 0 0 0 0 02020/6 0 0 0 0 02020/7 0 0 0 0 02020/8 0 0 0 0 02020/9 0 0 0 0 02020/10 0 0 0 0 02020/11 0 0 0 0 02020/12 0 0 0 0 0小计 99610 88150.45 87073.8 1076.65 53.84合计 3752942.6 3321188.14 1545796.2 1775391.94 88769.58（三）印花税1.少申报缴纳租赁合同印花税你单位2019年4月～2021年12月少计租赁收入8117832.04元，未申报租赁合同印花税；2019年4月～2021年12月账载“管理费用-租赁费”支出10300000元，未足额计税申报缴纳印花税。因你单位印花税租赁合同应税凭证残缺不全，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十五条、《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第11号）第一条、第二条第一款、第三条、第五条、《湖北省地方税务局印花税征收管理办法》（鄂地税发〔2005〕223号）第二条、第十二条第（一）项、第十五条第一款第（二）项之规定，本次稽查对财产租赁合同按照查补租赁费收入、账载支付租金费用的100%核定计税额，核定少申报印花税计税依据18417832.05元，少申报印花税18418元。其分月少缴租赁合同印花税详见表17。2.未申报缴纳资金账簿印花税你单位于2019年4月1日成立，实收资本300万元，于2019年4月26日到账你单位在此后一直未申报缴纳资金账簿印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第11号）第二条、第三条、第五条、《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）之规定，少缴2019年4月资金账簿印花税30000000.05%50%=750元。以上合计少申报缴纳印花税19168.00元。表17 检查应补印花税明细表时间税目名称租赁合同租入金额租赁合同租出金额检查应补税计税依据税率应补税额2019年4月资金账簿 3000000.00 0.05% 750.0 租赁合同 428572.29 240993.58 669565.87 0.10% 669.6 2019年5月租赁合同 428571 392215.06 820786.06 0.10% 820.8 2019年6月租赁合同 428571 356345.94 784916.94 0.10% 784.9 2019年7月租赁合同 428572.29 332959.02 761531.31 0.10% 761.5 2019年8月租赁合同 428571 354634.52 783205.52 0.10% 783.2 2019年9月租赁合同 428571 392904.43 821475.43 0.10% 821.5 2019年10月租赁合同 428572.29 497595.14 926167.43 0.10% 926.2 2019年11月租赁合同 428571 462281.77 890852.77 0.10% 890.9 2019年12月租赁合同 428571 546955.64 975526.64 0.10% 975.5 小计 8184.1 2020年1月租赁合同 0 532693.09 532693.09 0.10% 532.7 2020年2月租赁合同 0 0 0.00 0.10% 0.0 2020年3月租赁合同 0 166805.93 166805.93 0.10% 166.8 2020年4月租赁合同 0 70096.5 70096.50 0.10% 70.1 2020年5月租赁合同 218253.9 205229.35 423483.25 0.10% 423.5 2020年6月租赁合同 218254 179538.33 397792.33 0.10% 397.8 2020年7月租赁合同 218254 198181.73 416435.73 0.10% 416.4 2020年8月租赁合同 218253.9 183687.28 401941.18 0.10% 401.9 2020年9月租赁合同 218254 316553.94 534807.94 0.10% 534.8 2020年10月租赁合同 218254 368798.98 587052.98 0.10% 587.1 2020年11月租赁合同 436507.8 357544.42 794052.22 0.10% 794.1 2020年12月租赁合同 436508 358960.53 795468.53 0.10% 795.5 小计 5120629.68 5120.7 2021年1月租赁合同 436508 362279.5 798787.50 0.10% 798.8 2021年2月租赁合同 444443.34 306884.7 751328.04 0.10% 751.3 2021年3月租赁合同 0 303088.69 303088.69 0.10% 303.1 2021年4月租赁合同 888890 146312.89 1035202.89 0.10% 1035.2 2021年5月租赁合同 444443.34 171251.74 615695.08 0.10% 615.7 2021年6月租赁合同 444445 78360.32 522805.32 0.10% 522.8 2021年7月租赁合同 444445 181948.57 626393.57 0.10% 626.4 2021年8月租赁合同 0 50035.21 50035.21 0.10% 50.0 2021年9月租赁合同 0 0 0.00 0.10% 0.0 2021年10月租赁合同 0 0 0.00 0.10% 0.0 2021年11月租赁合同 578571.43 2695.24 581266.67 0.10% 581.3 2021年12月租赁合同 578571.43 0 578571.43 0.10% 578.6 小计 5863174.40 5863.2 合计 19168.0 （四）城市维护建设税你单位2019 年 4 月至 2021 年 12期间少缴增值税1566932.67元、消费税88769.58元。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条、第三条、第四条、《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第一条、第二条、第四条、第五条、《国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知》（国税发〔1994〕51号）之规定，你单位少缴城市维护建设税115899.13元。其分月少缴城市维护建设税详见表18。表18 稽查应补城市维护建设税明细表时间应补增值税应补消费税应补城建税 2019年4月 312783.36 18402.49 23183.012019年5月 172012.09 24709.72 13770.532019年6月 205675.9 15297.86 15468.162019年7月 37156.67 5629.09 2995.012019年8月 38076.64 17492.3 3889.822019年9月 44509.05 2938 3321.292019年10月 52457.77 4124.32 3960.742019年11月 52520.95 39.63 3679.242019年12月 55895.53 82.33 3918.45小计 971087.96 88715.74 74186.252020年1月 68790.91 38.86 4818.082020年2月 0 0 02020年3月 8340.3 11.57 584.632020年4月 10225.34 3.41 716.012020年5月 24657.83 0 1726.052020年6月 21860.49 0 1530.232020年7月 24783 0 1734.812020年8月 25552.57 0 1788.682020年9月 35640.55 0 2494.842020年10月 40301.46 0 2821.12020年11月 40316.13 0 2822.132020年12月 45834.71 0 3208.43小计 346303.29 53.84 24244.992021年1月 41134.92 2879.442021年2月 36166.33 2531.642021年3月 29935.26 2095.472021年4月 23045.54 1613.192021年5月 28866.07 2020.622021年6月 19983.93 1398.882021年7月 25182.71 1762.792021年8月 17216.46 1205.152021年9月 7459.91 522.192021年10月 11083.82 775.872021年11月 6872.21 481.052021年12月 2594.26 181.6小计 249541.42 0 17467.89合计 1566932.67 88769.58 115899.13（五）企业所得税你单位申报2019年度企业所得税应纳税所得额为148,915.65元，申报2020年企业所得税应纳税所得额为 557,100.57元，申报2021年企业所得税应纳税所得额为 843,284.41元，本次稽查具体调整项目如下：1.你单位2019至2021年度隐匿收入合计12957329.13元，其中2019年度5686975.48 元、2020年度4664873.25 元，2021年度2605480.4 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条第（一）项之规定，应调增2019年度应纳税所得额5686975.48元，应调增2020年度应纳税所得额4664873.25元，应调增2021年度应纳税所得额2605480.4元。2.你单位2019至2021年度以扣除手续费后的销售额计入营业收入，少计营业收入合计1172169.3元，其中2019年度371482.66 元、2020年度320715.17元，2021年度479971.47元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条之规定，应调增2019年度应纳税所得额371482.66 元，应调增2020年度应纳税所得额320715.17元，应调增2021年度应纳税所得额479971.47元。3.你单位支付给银联、微信、支付宝等收款平台的手续费支出未入账，亦未取得合法税前扣除凭证。检查过程中，你单位联系相关收款平台补开部分手续费发票，已取得银联补开的手续费发票（不含税）277443.87元，其中：2019年106979.49元、2020年78615.58元、2021年91848.8元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条和《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（2018年第28号）第五条、第九条、第十二条、第十七条之规定，应调减2019年度应纳税所得额106979.49元，应调减2020年度应纳税所得额78615.58元，应调减2021年度应纳税所得额91848.8元。4.你单位发生平销返利行为未按规定冲减成本并进行进项税额转出（购进货物适用税率），错误计入收入并适用6%税率计提增值税销项税额，导致2019至2021年度多申报应纳税所得额合计43397.57元，其中2019年度12848.13 元，2020年度15313.73 元，2021年度15235.71元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条及《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知（财会〔2016〕22号）附件《增值税会计处理规定》第一条第一款第（一）项第1目、第二条第（一）项第1目、第（二）项第1目之规定，本次稽查应调减2019年度应纳税所得额12848.13元，应调减2020年度应纳税所得额15313.73 元，应调减2021年度应纳税所得额15235.71元。5.你单位收取部分电费错误适用增值税税率少计提增值税销项税额合计3813.2元，导致账面多计销售收入合计3813.2元，其中2020年度537.31元，2021年度3275.89元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条及《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）附件《增值税会计处理规定》第一条第一款第（一）项第7目、第二条第（二）项第1目之规定，本次稽查应调减2020年度应纳税所得额537.31元，应调减2021年度应纳税所得额3275.89元。6.你单位未按规定转出无法准确划分一般计税和简易计税的增值税进项税额，导致应转出未转出增值税进项税额28951.06元，应相应调增成本，其中：2019年调增成本9954.33 元、2020年调增成本12311.62元、2021年调增成本6685.11元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条，应调减2019年度应纳税所得额9954.33 元，应调减2020年度应纳税所得额12311.62元，应调减2021年度应纳税所得额6685.11元。7.本次稽查查补2019年度消费税88715.74 元，印花税8184.1元，城建税74186.25元、教育费附加31794.11元、地方教育附加15897.05元，2020年度消费税53.84元、印花税5120.7 元、城建税24244.99元、教育费附加10390.70元、地方教育附加5195.35元，2021年度印花税5863.2元，城建税17467.89 元、教育费附加7486.25元、地方教育附加4990.84元。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条规定，应准予企业所得税前扣除，本次稽查应调减2019年度应纳税所得额218777.25 元，应调减2020年度应纳税所得额45005.58元，应调减2021年度应纳税所得额35808.18 元。综上，经上述稽查调整后2019年度企业所得税应纳税所得额为5858814.59 元，2020年度企业所得税应纳税所得额为5390905.17元，2021年度企业所得税应纳税所得额为3775882.59 元。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条第一款、第三条第一款、第四条第一款、第五条、第六条第（一）项、第八条、第五十三条第一款、第五十四条第三款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条之规定，你单位应申报缴纳2019年度企业所得税1464703.65 元，你单位2019年度已申报缴纳企业所得税7,445.78元，少申报缴纳2019年度企业所得税1457257.87 元。你单位应申报缴纳2020年度企业所得税1347726.29元，你单位2020年度已申报缴纳企业所得税27,855.03元，少申报缴纳2020年度企业所得税1319871.26 元。你单位应申报缴纳2021年度企业所得税943970.65元，你单位2021年度已申报缴纳企业所得税21,082.11元，少申报缴纳2021年度企业所得税922888.54元。2019年-2021年合计应补企业所得税3700017.67元。上述事实，主要有以下证据证明：1.相关涉案企业、人员身份证明； 2.相关明细帐、会计凭证复印件； 3.相关合同、《销售台账》、《月账核算表》、《电费明细表》、《管理费明细表》、《租金明细表》复印件及《日常经营管理流程及帐外收入情况说明（包含收款、对账、开票、付款等）》； 4.相关人员《询问笔录》及情况说明；5.相关涉税申报?纳税资料复印件。
处罚依据	中华人民共和国税收征收管理法第六十三条，中华人民共和国发票管理办法第二十二条，中华人民共和国发票管理办法第三十七条
行政相对人名称	宜昌丹尼斯购物广场有限公司
行政相对人代码_1（统一社会信用代码）	91420500MA498HRX4L
行政相对人代码_2（组织机构代码）	MA498HRX4
行政相对人代码_3（工商登记码）	420500000421798
行政相对人代码_4（税务登记号）	91420500MA498HRX4L
行政相对人代码_5（居民身份证号）	422727********0019
法定代表人姓名	陈红
处罚结果	（一）你单位采取帐外隐匿收入的手段，导致少缴增值税775499.40元、城市维护建设税54284.98元、企业所得税3382194.52元（按每个年度因隐瞒收入调增应纳税所得额占总调增应纳税所得额的比例计算当年企业所得税偷税金额）、印花税8117.80元；采取虚假纳税申报的手段，导致少缴消费税88769.58元，城市维护建设税6213.86元、印花税11050.20元。上述两项合计4326130.34元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定，属于在账簿上不列收入及进行虚假纳税申报导致少缴税款的偷税行为，应对你单位的偷税行为予以处罚。根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十二条第（一）项之规定，考虑到你单位已于检查期间提前清缴入库应补增值税1566932.67 元、城市维护建设税115899.13元、企业所得税3700017.67元，属于主动消除或减轻违法事实危害后果的情形，对你单位偷税行为予以从轻处罚,处百分之五十的罚款,罚款金额为2163065.39元。（二）你单位接受湖北国贸大厦商贸有限公司开具的无货增值税专用发票5张，价税合计4151345.64元，并申报抵扣进项税额571626.49元。在资金支付中形成资金回流，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第（二）款、第三十七条规定，属于让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，虚开金额在10万元以上，应处5万元以上50万元以下的罚款。根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十二条第（一）项之规定，考虑到你单位在检查期间积极配合税务机关，并在检查期间提前清缴入库应补增值税1566932.67 元、城市维护建设税115899.13元、企业所得税3700017.67元，主动消除违法后果，对你单位虚开发票行为予以从轻处罚，处5万元的罚款。以上处罚金额合计2213065.39元，限你单位自本决定书送达之日起十五日内到国家税务总局宜昌市西陵区税务局缴纳入库到期不缴纳罚款,我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定,每日按罚款数额的百分之三加处罚款如对本决定不服,可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局湖北省税务局申请行政复议或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行的,我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行
处罚生效期	2023-05-26
处罚截止期	2021-12-31
处罚机关	国家税务总局宜昌市税务局稽查局
当前状态	税务行政处罚事项告知处理
地方编码	420502
数据更新时间戳	2023-05-27 01:00:03
备注