武汉市洪昌齿科医械有限公司税务行政一般程序处罚结果

行政处罚决定书文号	武税一稽罚[2021]84 号
案件名称	武汉市洪昌齿科医械有限公司
处罚类别	（二）处罚决定1．对2018年少缴增值税处罚款38,090.87元，2019年少缴增值税处罚款19,585.30元，2020年少缴增值税处罚款143.81元。合计处增值税涉税罚款57,819.98元。2．对2018年少缴城市维护建设税处罚款2,666.41元，2019年少缴城市维护建设税处罚款1,370.98元，2020年少缴城市维护建设税处罚款10.07元。合计处城市维护建设税涉税罚款4,047.46元。3．对2018少缴企业所得税处涉税罚款57,881.37元，2019年少缴企业所得税处罚款324,072.02元。合计处企业所得税涉税罚款381,953.39元。
处罚事由	（一）你单位销售给大部分民营客户未开具发票,而是以内部销售清单作为凭证与客户结算收款。经询问你单位法定代表人曾丽萍、财务会计李红娟,检查核实你单位销售商品,在送货时全部开具送货清单,根据送货清单再开具发票,有少数民营口腔门诊购买的商品,有未及时开具发票的情况,通过对送货清单的核实,具体情况如下：1．增值税部分：（1）你单位2018年未申报纳税的清单收入为547,993.50元,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条第一款、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条、《关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）的规定,你单位应补增值税80,936/（1+17%）×17%+467,057.50/（1+16%）×16%=76,181.66元。具体查补增值税如下：2018年少报清单收入少报销售收入应补增值税增值税罚款1月 15,344.50 13,114.96 2,229.54 1,114.77 2月 11,054.50 9,448.29 1,606.21 803.11 3月 17,108.50 14,622.65 2,485.85 1,242.93 4月 37,428.50 31,990.17 5,438.33 2,719.17 5月 141,860.50 122,293.53 19,566.96 9,783.48 6月 29,397.00 25,342.24 4,054.76 2,027.38 7月 37,463.00 32,295.69 5,167.31 2,583.66 8月 137,457.00 118,497.41 18,959.59 9,479.80 9月 34,724.50 29,934.91 4,789.59 2,394.80 10月 26,997.50 23,273.71 3,723.79 1,861.90 11月 32,535.00 28,047.41 4,487.59 2,243.80 12月 26,623.00 22,950.86 3,672.14 1,836.07 合计 547,993.50 471,811.83 76,181.66 38,090.87 （2）你单位2019年未申报纳税的清单收入为284,697.00元,根据以上法律依据以及《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定,你单位应补增值税280,416.50/（1+16%）×16%+4,280.50/（1+13%）×13%=39,170.59元。具体查补增值税如下： 2019年少报清单收入少报销售收入应补增值税增值税罚款1月 216,008.50 186,214.22 29,794.28 14,897.14 2月 64,408.00 55,524.14 8,883.86 4,441.93 4月 4,280.50 3,788.05 492.45 246.23 合计 284,697.00 245,526.41 39,170.59 19,585.30 （3）你单位2020年未申报纳税的清单收入为2,500.00元,根据以上法律依据的规定,你单位应补增值税2,500.00/（1+13%）×13%=287.61元。具体查补增值税如下： 2020年少报清单收入少报销售收入应补增值税增值税罚款7月 2,500.00 2,212.39 287.61 143.81 合计 2,500.00 2,212.39 287.61 143.81 2．城建税及附加部分：对你单位2018年少缴纳增值税76,181.66元,2019年少缴增值税39,170.59元,2020年少缴增值税287.61元,应追缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,具体查补情况如下： 2018年应补增值税应补城建税应补教育费附加应补地方教育附加城建税罚款1月 2,229.54 156.07 66.89 33.44 78.04 2月 1,606.21 112.43 48.19 24.09 56.22 3月 2,485.85 174.01 74.58 37.29 87.01 4月 5,438.33 380.68 163.15 81.57 190.34 5月 19,566.96 1,369.69 587.01 293.50 684.85 6月 4,054.76 283.83 121.65 60.82 141.92 7月 5,167.31 361.71 155.02 77.51 180.86 8月 18,959.59 1,327.17 568.79 284.39 663.59 9月 4,789.59 335.27 143.69 71.84 167.64 10月 3,723.79 260.67 111.71 55.86 130.34 11月 4,487.59 314.13 134.63 67.31 157.07 12月 3,672.14 257.05 110.16 55.08 128.53 合计 76,181.66 5,332.71 2,285.47 1,142.70 2,666.41 2019年应补增值税应补城建税应补教育费附加应补地方教育附加城建税罚款1月 29,794.28 2,085.60 893.83 446.91 1,042.80 2月 8,883.86 621.87 266.52 133.26 310.94 4月 492.45 34.47 14.77 7.39 17.24 合计 39,170.59 2,741.94 1,175.12 587.56 1,370.98 2020年应补增值税应补城建税应补教育费附加应补地方教育附加城建税罚款7月 287.61 20.13 8.63 4.31 10.07 合计 287.61 20.13 8.63 4.31 10.07 3．企业所得税部分：（1）经查明,你单位2018年未申报纳税的清单收入为547,993.50元,销售成本的结转是按照销货清单合计来结转,未开票收入的成本已于当月底和开票收入的成本一同结转,根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令?第六十三号）第六条第一款的规定,调增应纳税所得额80,936/（1+17%）+467,057.50/（1+16%）- 5,332.71 - 2,285.47 - 1,142.70 = 463,050.95元。（2）经查明,你单位2019年未申报纳税的清单收入为284,697.00元,销售成本的结转是按照销货清单合计来结转,成本已于当月底和开票收入的成本一同结转,根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令?第六十三号）第六条第一款的规定,调增应纳税所得额280,416.50/（1+16%）+4,280.50/（1+13%）- 2,741.94 - 1,175.12 - 587.56 = 241,021.79元。（3）经查明,你单位2020年未申报纳税的清单收入为2,500.00元,因企业2020年度企业所得税未进行申报,由企业自行调整。（二）税前列支未实际发放的职工奖金、补偿金：1．经查明,你单位2019年1月31日94号凭证,税前列支职工奖金未实际发放1,570,000.00元,2019年应调增应纳税所得额1,570,000.00元。2．经查明,你单位2020年1月19日18号凭证,税前列支职工奖金未实际发放1,578,000.00元,在2019年年度企业所得税申报时调整到工资薪金科目,并扣除应纳税所得额1,578,000.00元,2019年应调增应纳税所得额1,578,000.00元。3．经查明,你单位2019年重复税前列支职工工资362,032.00元,2019年应调增应纳税所得额362,032.00元。4．经查明,你单位2020年税前列支职工补偿金未实际发放2,655,600.00元,因企业2020年度企业所得税未进行申报,由企业自行调整,拟稽查建议书通知管理局。综上所述,本次检查调增2018年应纳税所得额463,050.95元,你单位申报应纳税所得额6,543,236.26元,核定实际应纳税所得额7,006,287.21（463,050.95+6,543,236.26）元。适用税率25%,核定应纳所得税额1,751,571.80元,已纳所得税额1,635,809.07元,应补所得税额115,762.73元。本次检查调增2019年应纳税所得额3,751,053.79（241,021.79 + 1,570,000.00 + 1,578,000.00 + 362,032.00）元,你单位申报纳税调整后所得-1,158,477.68元,核定实际纳税调整后所得2,592,576.11元,适用税率25%,核定应纳所得税额648,144.03元,已纳所得税额0.00元,应补所得税额648,144.03元。鉴于你单位在账簿上少列收入、多列支出导致少缴税款,《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条的规定,对少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税处以50%的罚款。
处罚依据	（一）处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第（一）款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
行政相对人名称	武汉市洪昌齿科医械有限公司
行政相对人代码_1（统一社会信用代码）	91420102764610087J
行政相对人代码_2（组织机构代码）	764610087
行政相对人代码_3（工商登记码）	91420102764610087J
行政相对人代码_4（税务登记号）	91420102764610087J
行政相对人代码_5（居民身份证号）
法定代表人姓名	曾丽萍
处罚结果	（二）处罚决定1．对2018年少缴增值税处罚款38,090.87元，2019年少缴增值税处罚款19,585.30元，2020年少缴增值税处罚款143.81元。合计处增值税涉税罚款57,819.98元。2．对2018年少缴城市维护建设税处罚款2,666.41元，2019年少缴城市维护建设税处罚款1,370.98元，2020年少缴城市维护建设税处罚款10.07元。合计处城市维护建设税涉税罚款4,047.46元。3．对2018少缴企业所得税处涉税罚款57,881.37元，2019年少缴企业所得税处罚款324,072.02元。合计处企业所得税涉税罚款381,953.39元。
处罚生效期	2021-03-10
处罚截止期
处罚机关	国家税务总局武汉市税务局第一稽查局
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