武汉赛科成科技有限公司税务行政一般程序处罚结果

行政处罚决定书文号	武税二稽罚[2023]72 号
案件名称	武汉赛科成科技有限公司-违反税收管理
处罚类别	1、补缴企业所得税90270.27元，其中2020年企业所得税709.2元，2021年企业所得税25012.79元，2022年企业所得税64548.28元。2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，对该公司少缴的2020年企业所得税709.2元，2021年企业所得税25012.79元，2022年企业所得税64548.28元，加收滞纳金。3、补缴个人所得税－股息利息红利所得5119.2元，其中2020年个人所得税1418.4元，2021年个人所得税1850.4元，2022年个人所得税1850.4元。4、对该企业补缴个人所得税5119.2元处以税款百分之五十的罚款2559.6元，其中2020年个人所得税处以罚款709.2元，2021年个人所得税处以罚款925.2元，2022年个人所得税处以罚款925.2元。5、企业应对检查发现的违法事实依照税收法律、法规和财务会计制度规定进行账务调整。
处罚事由	(一）企业所得税检查情况：（1）2020年度：2020年8月，该企业将股东甄宝贵个人发生的物业费7092元计入管理费用，属于与生产经营无关的费用，应调增应纳税所得额7092元。该企业2020年申报应纳税所得额1712248.57元，元，调增应纳税所得额7092元，调整后应纳税所得额1719340.57元，根据2019年1月17日财税[2019]13号、国家税务总局公告2019第2号“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额”，减免后应纳税所得额609670.29元（100000025%+(1719340.57-1000000)50%＝609670.29），企业所得税率20%，应缴企业所得税121934.06元（609670.29*20%=121934.06元），已缴121224.86元，应补缴企业所得税709.2元。（2）2021年度：①2021年6月，将股东甄宝贵个人发生的物业费9252元计入管理费用，属于与生产经营无关的费用，应调增应纳税所得额9252元。②2021年6月发生装修费175000元，作为费用一次性计入管理费用，未作为“其他待摊费用”分3个年度进行摊销，应调增应纳税所得额157499.98元。综上，该企业2021年申报应纳税所得额12573007.3元，调增应纳税所得额166751.98元，调整后应纳税所得额12739759.28元，高新技术企业企业所得税税率15%，应缴企业所得税1910963.892，已缴1885951.1元，应补缴企业所得税25012.79元。（3）2022年度：①2022年6月，将股东甄宝贵个人发生的物业费9252元计入管理费用，属于与生产经营无关的费用，应调增应纳税所得额9252元。②2021年6月发生装修费175000元，作为费用一次性计入管理费用，未作为“其他待摊费用”分3个年度进行摊销，已在2021年进行调整，当年应调减应纳税所得额35000.04元。③该企业选择简易的先进先出法核算材料成本，经检查小组实地检查生产车间，核对车间领料单，发现有5种材料一次性结转材料成本（9101膜料、PD4接头、溶氧电极传感器、PH电极传感器、瑞士富特林流量计），而车间库存材料还有结余，或者领料单有“未使用”退单，多结转材料成本456069.91元，对应的产品已在当年全部销售出去，全部结转当年产品销售成本并且结转本年利润，具体取数及计算过程见附件。综上，该企业2022年申报应纳税所得额3088256.14元，调增应纳税所得额465321.91元（456069.91+9252＝465321.91），调减应纳税所得额35000.04元，调整后应纳税所得额3518578.01元，高新技术企业企业所得税税率15%，应缴企业所得税527786.7元，已缴463238.42元，应补缴企业所得税64548.28元。2020-2022年合计应补缴企业所得税90270.27元。(二）个人所得税检查情况：该公司2020年8月、2021年6月、2022年6月，分别将股东甄宝贵个人发生的物业费7092元、9252元、9252元计入管理费用，根据《中华人民共和国个人所得税法》（国家主席令第85号）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第512号），以及《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定“个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出，应认定为个人投资者股息、红利所得，征收个人所得税”之规定，认定为个人投资者股息、红利所得，适用20%税率，该公司2020年8月、2021年6月、2022年6月分别少代扣代缴个人所得税-股息、利息、红利所得1418.4元、1850.4元、1850.4元，合计少代扣代缴个人所得税5119.2元。
处罚依据	（一）处理依据1、《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第十条第八项:在计算应纳税所得额时,与取得收入无关的其他支出不得扣除。2、《中华人民共合伙企业所得税法实施条例》第七十条规定：其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。3、根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所税：（九）偶然所得。第三条个人所税税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率为百分之二十。4、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定“个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出，应认定为个人投资者股息、红利所得，征收个人所得税”。5、《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税函发〔2003〕47号）文第二款之关于扣缴义务人扣缴税款问题的规定。6、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。7、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条：“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止”。8、根据《中华人民共和国征收管理法》第69条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
行政相对人名称	武汉赛科成科技有限公司
行政相对人代码_1（统一社会信用代码）	91420100MA4KNBT887
行政相对人代码_2（组织机构代码）	MA4KNBT88
行政相对人代码_3（工商登记码）	420100000673810
行政相对人代码_4（税务登记号）	91420100MA4KNBT887
行政相对人代码_5（居民身份证号）
法定代表人姓名	甄宝贵
处罚结果	1、补缴企业所得税90270.27元，其中2020年企业所得税709.2元，2021年企业所得税25012.79元，2022年企业所得税64548.28元。2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，对该公司少缴的2020年企业所得税709.2元，2021年企业所得税25012.79元，2022年企业所得税64548.28元，加收滞纳金。3、补缴个人所得税－股息利息红利所得5119.2元，其中2020年个人所得税1418.4元，2021年个人所得税1850.4元，2022年个人所得税1850.4元。4、对该企业补缴个人所得税5119.2元处以税款百分之五十的罚款2559.6元，其中2020年个人所得税处以罚款709.2元，2021年个人所得税处以罚款925.2元，2022年个人所得税处以罚款925.2元。5、企业应对检查发现的违法事实依照税收法律、法规和财务会计制度规定进行账务调整。
处罚生效期	2023-11-08
处罚截止期	2022-12-31
处罚机关	国家税务总局武汉市税务局第二稽查局
当前状态	罚款
地方编码	420107
数据更新时间戳	2023-11-09 01:00:06
备注