武汉白年医疗美容门诊有限公司税务行政一般程序处罚结果

行政处罚决定书文号	武税一稽罚[2023]52 号
案件名称	武汉白年医疗美容门诊有限公司-逃避缴纳税款
处罚类别	1.对你公司2022年少申报收入766,953.70元、造成少缴2022年度企业所税17,060.06元的行为，定性为偷税，拟处税款一倍的涉税罚款17,060.06元。 2.你公司2020年少申报收入9，310.00元、2021年少申报收入390,555.22元，属“纳税人编造虚假计税依据”的违法行为，按征管法六十四条规定，拟处行为罚款5，500.00元。
处罚事由	（一）营业收入未如实申报经查，你公司未如实申报具体如下： 1.美团平台收入未申报：你公司为美团平台入驻商家。经查你公司美团平台订单，2021年成交额为87,583.12元，2022年成交额为207,742.74元，订单经过美团认证，均为“已消费”。 2.新氧平台收入未申报：你公司为新氧医美平台入驻商家。经查你公司新氧平台订单，2021年成交额为103,170.90元；2022年成交额为68,153.40元，订单经过新氧平台认证（有验证时间、验证人）。 3.门店部分收入未申报纳税：据你公司实际负责人江岳所述，2020年8月至2022年，公司门店共计收款700,168.76元未申报纳税，其中：2020年为9,310.00元，2021年为199,801.20元；2022年为491,057.56元。以上1-3项业务已结转营业成本，但未按财务处理规定确认销售收入。2020年少申报增值税收入共计9，310.00元；2021年少申报增值税收入共计390,555.22元；2022年少申报增值税收入共计766,953.70元，以上收入未开具发票，未进行纳税申报。经询问你公司实际负责人江岳对此事实予以承认证实。详见下表：所属期美团平台新氧平台对公帐户收款 1-3项合计少申报收入已申报收入核定应申报收入（4-5项合计） 1 2 3 4 5 62020年10-12月 0.00 0.00 9,310.00 9,310.00 0.00 9,310.00 2020年合计 0.00 0.00 9,310.00 9,310.00 0.00 9,310.00 2021年1-3月 8,277.80 31,007.20 17,525.50 56,810.50 37,800.00 94,610.50 2021年4-6月 35,693.70 43,228.50 7,299.70 86,221.90 42,772.28 128,994.18 2021年7-9月 26,999.60 22,519.00 77,800.00 127,318.60 49,504.95 176,823.55 2021年10-12月 16,612.02 6,416.20 97,176.00 120,204.22 38,118.81 158,323.03 2021年合计 87,583.12 103,170.90 199,801.20 390,555.22 168,196.04 558,751.26 2022年1-3月 8,800.18 1,526.70 5,266.66 15,593.54 0.00 15,593.54 2022年4-6月 27,785.68 32,287.50 94,746.40 154,819.58 107,518.00 262,337.58 2022年7-9月 76,716.71 25,704.70 241,668.85 344,090.26 121,524.00 465,614.26 2022年10-12月 94,440.17 8,634.50 149,375.65 252,450.32 85,776.00 338,226.32 2022年合计 207,742.74 68,153.40 491,057.56 766,953.70 314,818.00 1,081,771.70 （二）纳税申报检查及核定情况1.增值税 2020年10-12月，申报免税销售额0.00元，本次检查调增销售额9,310.00元，本次检查核定你公司2020年10-12月应申报增值税销售额为9,310.00元，其中：免税收入6,796.30元，应税收入2,513.70元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。 2021年1-3月，申报免税销售额37,800.00元，本次检查调增销售额56,810.50元，本次检查核定你公司2021年1-3月应申报增值税销售额为94,610.50（37,800.00+56,810.50）元，其中：免税收入为69,065.67元，应税收入为25,544.83元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。。 2021年4-6月申报免税销售额42,772.28元，本次检查调增销售额86,221.90元，本次检查核定你公司2021年4-6月应申报增值税销售额为128,994.18（42,772.28+86,221.90）元，其中：免税收入为94,165.75元，应税收入为34,828.43元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。。 2021年7-9月申报免税销售额49,504.95元，本次检查调增销售额127,318.60元，本次检查核定你公司2021年7-9月应申报增值税销售额为176,823.55（49,504.95+127,318.60）元，其中：免税收入为129,081.19元，应税收入为47,742.36元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。。 2021年10-12月申报免税销售额38,118.81元，本次检查调增销售额120,204.22元，本次检查核定你公司2021年10-12月应申报增值税销售额为158,323.03（38,118.81+120,204.22）元，其中：免税收入为115,575.81元，应税收入为42,747.22元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。 2022年1-3月申报免税销售额0.00元，本次检查调增销售额15,593.54元，本次检查核定你公司2022年1-3月应申报增值税销售额为15,593.54（0.00+15,593.54）元，其中：免税收入为11,383.28元，应税收入为4,210.26元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。。 2022年4-6月申报免税销售额107,518.00元，本次检查调增销售额154,819.58元，本次检查核定你公司2022年4-6月应申报增值税销售额为262,337.58（107,518.00+154,819.58）元，其中：免税收入为191,506.43元，应税收入为70,831.15元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。 2022年7-9月申报免税销售额121,524.00元，本次检查调增销售额344,090.26元，本次检查核定该公司2022年4-6月应申报增值税销售额为465,614.26（121,524.00+344,090.26）元，其中：免税收入为339,898.41元，应税收入为125,715.85元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。 2022年10-12月申报免税销售额85,776.00元，本次检查调增销售额252,450.32元，本次检查核定你公司2022年10-12月应申报增值税销售额为338,226.32（85,776.00+252,450.32）元，其中：免税收入为246,905.21元，应税收入为91,321.11元，应税收入未达到起征点，应纳税额为0.00元。上述违法事实，主要有以下证据证实：1.美团平台成交订单、新氧平台成交订单、实际负责人江岳《询问笔录》、对公帐户流水、情况说明，用于证明你公司少报营业收入的违法事实。 2.企业所得税 2020年度:申报营业收入0.00元，营业成本0.00元，期间费用583,790.00元，营业外收入0.00元，利润总额-583,790.00元。核定2020年应税收入9,310.00（0.00+9,310.00）元，利润总额-574,480.00（9,310.00-583,790.00）元。 2021年度:申报营业收入168,196.04元，营业成本97,180.00元，期间费用55,500.00元，营业外收入1,303.96元，利润总额16,820.00元，弥补以前年度亏损16,820.00元，应纳所得税额0.00元。核定2021年应税收入558,751.26（168,196.04+390,555.22）元，利润总额407,375.22（16,820+390,555.22）元，弥补2020年度亏损407,375.22元，核定2021年应纳税所得额0.00元，应补所得税额0.00元。可结转以后年度未弥补亏损167,104.78元。 2022年度:申报营业收入314,818.00元，税金及附加34.33元，期间费用232,230.05元，利润总额82,553.62元，弥补以前年度亏损82,553.62元，应纳所得税额0.00元。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号对小型微利企业的定义：“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业”。你公司符合小微企业条件，应享受普惠性税收减免政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条、第三条、第四条第一款、第五条、第六条第（二）项、第八条，2022年少计企业所得税应税收入766,953.70元,核定2022年企业所得税应税收入1,081,771.70(314,818.00+766,953.70)元，弥补2020年度亏损167,104.78元,核定2022年应纳税所得额682,402.54（849,507.32-167,104.78）元，应补所得税额682,402.5412.5%20%=17,060.06元。上述违法事实，主要有以下证据证实：美团平台成交订单、新氧平台成交订单、实际负责人江岳《询问笔录》、对公帐户流水，用于证明你公司少报营业收入的违法事实。涉税申报、纳税资料复印件，用于证明你公司取得应税收入未申报纳税的违法事实。本次检查认定你公司2022年少报收入766,953.70元、造成少缴2022年度企业所得税17,060.06元的行为，属“纳税人在账簿上不列、少列收入、进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款”的违法行为，定性为偷税。
处罚依据	1.《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条 “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。应对该单位处涉税罚款。《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十四条第一款“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款”。
行政相对人名称	武汉白年医疗美容门诊有限公司
行政相对人代码_1（统一社会信用代码）	91420104MA49J7RD3B
行政相对人代码_2（组织机构代码）	MA49J7RD3
行政相对人代码_3（工商登记码）	420104000422657
行政相对人代码_4（税务登记号）	91420104MA49J7RD3B
行政相对人代码_5（居民身份证号）	429005********0014
法定代表人姓名	江宗泰
处罚结果	1.对你公司2022年少申报收入766,953.70元、造成少缴2022年度企业所税17,060.06元的行为，定性为偷税，拟处税款一倍的涉税罚款17,060.06元。 2.你公司2020年少申报收入9，310.00元、2021年少申报收入390,555.22元，属“纳税人编造虚假计税依据”的违法行为，按征管法六十四条规定，拟处行为罚款5，500.00元。
处罚生效期	2023-06-30
处罚截止期	2022-12-31
处罚机关	国家税务总局武汉市税务局第一稽查局
当前状态	税务行政处罚事项告知处理
地方编码	420102
数据更新时间戳	2023-07-01 01:00:01
备注