神农架鑫星水电有限公司税务行政一般程序处罚结果

行政处罚决定书文号	神税稽罚〔2022〕1号
案件名称	神农架鑫星水电有限公司-其他违法
处罚类别	罚款
处罚事由	（一）赠送礼品未视同销售问题。2019年11月11日会计凭证中赠送月饼不含税价值4198.23元，经过询问属于招待客户时赠送给相关人员。上述事实，造成该公司少缴以下税（费）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第四条无偿赠送礼品属于增值税视同销售行为，2019年应补缴增值税545.77元（4198.2313%=545.77元）。2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条之规定2019年应补缴城市维护建设税5.46元（545.771%=5.46元）。3、根据国务院关于发布《征收教育费附加的暂行规定》的通知（国发〔1986〕50号）、国务院国发明电〔1994〕2号、中华人民共和国国务院令448号之规定2019年应补缴教育费附加16.38元（545.773%=16.38元）。4、根据《湖北省人民政府关于征收地方教育附加的通知》（鄂政发[2009]14号）及《省地方税务局关于调整地方教育附加征收标准的通知》(鄂地税发（2011）13号) 和湖北省人民政府办公厅关于降低企业成本激发市场活力的意见(鄂政办发文〔2016〕27号)之规定，2019年应补缴纳地方教育费附加8.19元（545.771.5%=8.19元）。上述事实证据见（P10—P113）：增值税申报表，企业记账凭证，发票以及工资表等。（二）企业所得税相关费用扣除问题。2019-2021年该企业存在私人车辆保险等费用在企业核销的情况，其中2019年6181.98元，2020年4144.89元，2021年度4616.94元。2019年12月份对厂区道路维修应予以资本化的费用129397.10元直接进入管理费用。1、2019年企业所得税情况根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条、第二条、第三条、第五条，第十条第八款之规定，2019年私人车辆费用支出不得税前扣除应调增应纳税所得额6181.98元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第27条，第30条，第31条之规定本次检查在2019年需要补缴城建税5.46元，教育费附加16.38元，地方教育费附加8.19元，应纳税调减30.03元，合计纳税调增6151.95元，由于调整后为亏损，无须补缴企业所得税。2、2020年度企业所得税情况根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条、第二条、第三条、第五条，第十条第八款之规定，2020年私人车辆费用支出不得税前扣除应纳税调增4144.89元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第28条之规定，2020年12月份道路维修费129397.10元应资本化不能一次性计入管理费用在税前扣除，应调增应纳税所得额129397.10元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第27条，第30条，第31条之规定自查补缴印花税24.2元应予以纳税调减，合计纳税调增133517.79元（129397.10+4144.89-24.2=133517.79元），由于2019年的调增减少2020年弥补以前年度亏损额6151.95元，2020年应纳税所得额139669.74元（133517.79+6151.95=139669.74元，应补缴企业所得税34917.44元（139669.74*25%=34917.44元）。3、2021年度企业所得税情况根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条、第二条、第三条、第五条，第十条第八款之规定，2021年私人车辆费用支出4616.94元不得税前扣除，应纳税调增4616.94元，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第28条之规定，2020年12月份道路维修费129397.10元资本化在2021年按照企业构筑物折旧年限应折旧5175.88元，应调减应纳税所得额5175.88元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第27条，第30条，第31条之规定自查补缴印花税19.5元应予以纳税调减，合计纳税调减578.44元。以上合计应补缴企业所得税34917.44元。上述事实，证据见（P114—P160）：2019-2021年度企业所得税汇算清缴表，企业记账凭证，发票合同。（三）被查对象是否有拒绝、阻扰检查的情形该公司在本次检查中积极配合检查工作，未发生拒绝或阻扰检查的情况。综上所述，该公司2019年少缴纳增值税545.77元，少缴纳城市维护建设税5.46元，少缴纳教育费附加16.38元，地方教育费附加8.19元，2020年少缴纳企业所得税34917.44元。
处罚依据	根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款以及《湖北省税务行政处罚裁量权基准》（2015年第1号）第23条之规定
行政相对人名称	神农架鑫星水电有限公司
行政相对人代码_1（统一社会信用代码）	91429021784463918P
行政相对人代码_2（组织机构代码）	784463918
行政相对人代码_3（工商登记码）	91429021784463918P
行政相对人代码_4（税务登记号）	91429021784463918P
行政相对人代码_5（居民身份证号）
法定代表人姓名	李小清
处罚结果	50%的罚款17734.34元。
处罚生效期	2022-05-17
处罚截止期	2021-12-31
处罚机关	国家税务总局神农架林区税务局稽查局
当前状态	税务行政处罚事项告知处理
地方编码	429021
数据更新时间戳	2022-05-18 01:00:03
备注