利川市湖光石化经营有限责任公司税务行政一般程序处罚结果

行政处罚决定书文号	州税一稽罚[2023]12 号
案件名称	利川市湖光石化经营有限责任公司-违反税收管理
处罚类别	（一）你单位采取虚假申报的手段，导致少缴增值税464126.90 元、城市维护建设税2320.63元、印花税3536.60元、企业所得税3909.07元[你单位已申报2022年企业所得税收入额5504690.50元，该部分已申报收入按照核定征收，应缴企业所得税5504.69 元（5504690.50×4%×25%×20%×50%），该部分少缴税款是由于改变征收方式导致，不属于虚假申报导致，故不定性为偷税金额]，合计473893.20元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，属于偷税的税收违法行为，决定对你单位处偷税金额一倍的罚款，罚款金额为473893.20元。（二）你单位未按有关规定设置账簿、保管有关资料，在责令限期改正的期限内未改正，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（二）项之规定，决定对你单位处2000.00元罚款。
处罚事由	（一）进行虚假纳税申报1.增值税我局依法向你单位送达了《税务事项通知书》（州税一稽通〔2023〕57号、州税一稽通〔2023〕59号）要求你单位提供2020年至2022年有关收入、成本、费用等涉税资料，你单位在规定期限内仅向我局提供了2022年部分《现金日记》《建南加油站月销售汇总表》及相关情况说明，表明2020年至2021年账簿凭证资料因管理不善全部丢失。经查，你单位2022年《现金日记》详细记录了每天售油收款情况，《建南加油站月销售汇总表》由法定代表人周光湖根据《现金日记》统计填列，经比对你单位提供的《现金日记》《建南加油站月销售汇总表》以及2022年你单位基本存款账户银行流水，发现你单位《现金日记》中记载的每笔售油款在银行流水中均有所反映，《现金日记》记载数据与《建南加油站月销售汇总表》数据一致，鉴于上述《现金日记》《建南加油站月销售汇总表》及银行流水能够相互印证，本次检查以你单位《建南加油站月销售汇总表》记载的“日销总额”为基数，扣除“预存油（主要为代储油）”“优惠”“损耗”“回库（包括计量检测回库油和盘库回库油）”等项目后的余额为你单位2022年应申报增值税收入额，经计算你单位2022年应申报不含税销售额9413761.96元，已申报不含税销售额5804800.17元，少申报不含税销售额3608961.79元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第一条、第二条、第四条、第五条、第六条、第十九条第一款第（一）项，《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条以及《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）之规定，你单位2022年应补缴增值税464126.90元，详细情况见下表：2022年1月至12月增值税查补情况表单位：元月份纳税申报数稽查调整数应补税额销项税额进项税额已纳税额期初留抵税额期末留抵税额调整收入额（不含税）调整销项税额调整后期末留抵税额 1月 19619.90 15945.13 3674.77 0.00 0.00 902337.97 117303.94 0.00 117303.94 2月 15109.31 17377.43 0.00 0.00 2268.12 877210.41 114037.35 0.00 111769.23 3月 11835.33 5723.45 3843.76 2268.12 0.00 563672.64 73277.44 0.00 75545.56 4月 17136.65 38056.64 0.00 0.00 20919.99 444630.15 57801.92 0.00 36881.93 5月 49982.10 19902.65 30079.45 20919.99 0.00 338677.82 44028.12 0.00 44028.12 6月 50518.45 49469.03 1049.42 0.00 0.00 340490.00 44263.70 0.00 44263.70 7月 53946.64 49181.42 4765.22 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8月 61073.35 56308.40 4764.95 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 9月 129664.54 119013.27 10651.27 0.00 0.00 -131395.33 -17081.39 17081.39 0.00 10月 119974.01 113648.77 6325.24 0.00 0.00 -19963.80 -2595.29 19676.68 0.00 11月 79546.30 74021.77 5524.53 0.00 0.00 415470.01 54011.10 0.00 34334.42 12月 146217.44 97540.28 48257.16 0.00 0.00 -122168.08 -15881.85 0.00 0.00 合计 754624.02 656188.24 118935.77 23188.11 23188.11 3608961.79 469165.04 464126.90 注1：“调整收入额（不含税）”正数为调增收入额，负数为调减收入额；“调整销项税额”正数为调增销项税额，负数为调减销项税额。注2：你单位于2023年3月27日对税款所属期2022年12月增值税纳税申报表进行了更正申报，更正后2022年12月应缴增值税48257.16元，2022年12月实缴增值税9242.90元，欠缴增值税39014.26元，因主管税务机关对已申报未缴纳税款已做欠税处理，故本次稽查在计算你单位2022年应补增值税时，将2022年12月“已纳税额”调整为48257.16元，调整后2022年12月应补增值税0.00元，期末留抵税额15461.85元（146217.44 -15881.85-97540.28-48257.16）。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）之规定，增值税一般纳税人既欠缴增值税又因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税，按照上述规定抵减后你单位2022年12月期末留抵税额为0.00元，2022年欠缴增值税余额为23552.41元（39014.26-15461.85）。2.城市维护建设税你单位2022年应补缴增值税464126.90元，根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第51号）第一条、第二条、第四条、第五条、第七条，《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）及《湖北省财政厅国家税务总局湖北省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（鄂财税发〔2022〕2号）之规定，你单位2022年应补缴城市维护建设税2320.63元，详细情况见下表：2022年1月至12月城市维护建设税查补情况表单位：元年度月份计税依据适用税率应交税额减免税额应补税额备注2022 1 117303.94 1% 1173.04 586.52 586.52 2 111769.23 1% 1117.69 558.85 558.84 3 75545.56 1% 755.46 377.73 377.73 4 36881.93 1% 368.82 184.41 184.41 5 44028.12 1% 440.28 220.14 220.14 6 44263.7 1% 442.64 221.32 221.32 7 0 1% 0.00 0.00 0.00 8 0 1% 0.00 0.00 0.00 9 0 1% 0.00 0.00 0.00 10 0 1% 0.00 0.00 0.00 11 34334.42 1% 343.34 171.67 171.67 12 0.00 1% 0.00 0.00 0.00 合计 464126.90 4641.27 2320.64 2320.63 3.印花税你单位2020年至2022年购销货物书立印花税应税凭证未按规定足额申报缴纳印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令〔1988〕第11号）第一条、第二条、第三条、第五条、第七条及《中华人民共和国印花税法》（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条?、第二条?、第四条、第五条?、第八条?、第十五条，《湖北省财政厅国家税务总局湖北省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（鄂财税发〔2022〕2号）之规定，应申报缴纳印花税6791.4元，已申报缴纳1496.5元，减免税额1758.3元，少申报缴纳3536.6元，详细情况见下表：2020年至2022年印花税查补情况表单位：元年度凭证种类所属月份计税依据税率应纳税额减免税额已纳税额应补税额购进发票金额销售发票金额 2020 购销合同 1月 220.18 62167 0.03% 18.7 0.0 0.0 18.7 2月 94863.1 12671.69 32.3 0.0 0.0 32.3 3月 852654.87 602248.37 436.5 0.0 0.0 436.5 4月 464601.76 331622.45 238.9 0.0 0.0 238.9 5月 451327.43 133538.59 175.5 0.0 0.0 175.5 6月 2345382.75 2276420.44 1386.5 0.0 0.0 1386.5 7月 0 122920.48 36.9 0.0 0.0 36.9 8月 0 68770.55 20.6 0.0 0.0 20.6 9月 785 111849.36 33.8 0.0 0.0 33.8 10月 368.93 154704.93 46.5 0.0 0.0 46.5 11月 1391.95 139055.29 42.1 0.0 0.0 42.1 12月 86814.16 140790.61 68.3 0.0 0.0 68.32020年小计 4298410.13 4156759.76 2536.6 0.0 0.0 2536.62021 购销合同 1月 11040.57 138944.67 0.03% 45 0.0 0.0 45 2月 32333.97 55627.46 26.4 0.0 1496.5 -1470.1 3月 223564 89019.76 93.8 0.0 0.0 93.8 4月 5866.81 75127.83 24.3 0.0 0.0 24.3 5月 0 103341.69 31 0.0 0.0 31 6月 10001 104511.4 34.4 0.0 0.0 34.4 7月 0 89983.58 27 0.0 0.0 27 8月 0 105623.09 31.7 0.0 0.0 31.7 9月 115398.58 152868.39 80.5 0.0 0.0 80.5 10月 118672.57 193234.24 93.6 0.0 0.0 93.6 11月 212769.81 194557.68 122.2 0.0 0.0 122.2 12月 200442.48 230545.38 129.3 0.0 0.0 129.32021年小计 930089.79 1533385.17 739.2 0.0 1496.5 -757.32022 购销合同 1月 122654.87 150922.43 0.03% 82.1 41.1 0.0 41 2月 134263.72 113517.26 74.3 37.2 0.0 37.1 3月 45421.44 61438.8 32.1 16.1 0.0 16 4月 292743.36 113572.39 121.9 61 0.0 60.9 5月 3641345.13 175188.8 1145 572.5 0.0 572.5 6月 761725.66 205299.47 290.1 145.1 0.0 145 7月 666769.9
处罚依据	《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令〔2001〕第49号）第六十条、第六十三条
行政相对人名称	利川市湖光石化经营有限责任公司
行政相对人代码_1（统一社会信用代码）	9142280255703972X0
行政相对人代码_2（组织机构代码）	55703972X
行政相对人代码_3（工商登记码）	422802000010873
行政相对人代码_4（税务登记号）	9142280255703972X0
行政相对人代码_5（居民身份证号）
法定代表人姓名	周光湖
处罚结果	（一）你单位采取虚假申报的手段，导致少缴增值税464126.90 元、城市维护建设税2320.63元、印花税3536.60元、企业所得税3909.07元[你单位已申报2022年企业所得税收入额5504690.50元，该部分已申报收入按照核定征收，应缴企业所得税5504.69 元（5504690.50×4%×25%×20%×50%），该部分少缴税款是由于改变征收方式导致，不属于虚假申报导致，故不定性为偷税金额]，合计473893.20元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，属于偷税的税收违法行为，决定对你单位处偷税金额一倍的罚款，罚款金额为473893.20元。（二）你单位未按有关规定设置账簿、保管有关资料，在责令限期改正的期限内未改正，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（二）项之规定，决定对你单位处2000.00元罚款。
处罚生效期	2023-07-04
处罚截止期
处罚机关	国家税务总局恩施土家族苗族自治州税务局第一稽查局
当前状态	税务行政处罚事项告知处理
地方编码	422801
数据更新时间戳	2023-07-05 01:00:12
备注